Глава 2. Организация и методика анализа финансового состояния организации

2.1. Анализ экономического потенциала

Обобщающим показателем, характеризующим эффективность деятельности организации, является экономический потенциал.

Поскольку выручка (N^p) является основным финансовым ресурсом, то следует максимизировать ее значение, т.е. При этом должен наращиваться экономический потенциал организации. Экономический потенциал организации наращивается, если выполняется условие:

, (1.1)

где P^р – прибыль от продаж; N^р – объем товарооборота (выручка); S'– себестоимость (полная).

При выполнении условий неравенства (1.1) темп изменения прибыли превышает темп изменения выручки и темп изменения себестоимости. Необходимость такого условия для наращивания экономического потенциала вытекает из формулы:

. (1.2)

Графически указанное условие отображено на рис. 1 (гистограмма темпа изменения прибыли от продаж «выше» изменения выручки и себестоимости от продаж).

Рис.1. Темп изменения прибыли, выручки, себестоимости

2.2. Анализ финансового состояния с использованием нормативных методик

Анализ финансового состояния организаций по методике ФСФО РФ производится с использованием коэффициентного анализа. При этом показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации, разбиваются на 7 групп (табл. 2).

Таблица 2

Показатели анализа финансового состояния организации по методике фсфо2

Наименование группы показателей	Наименование показателей	Формула для расчета
1	2	3
1. Общие показатели	1.1 Среднемесячная выручка	К1=Nво/Т
	1.2 Доля денежных средств в выручке	К2=ДС/Nво
	1.3 Среднемесячная численность работников	К3= из форм статистической отчетности
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости	2.1 Платежеспособность общая	К4= (стр.1500+стр.1400)/К1
	2.2 Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	К5= (стр.1410+стр.1510)/К1
	2.3 Коэффициент задолженности другим организациям	К6= (стр.1521+стр.1550)/К1
	2.4 Коэффициент задолженности фискальной системе	К7= (стр.1523+стр.1524)/К1
	2.5 Коэффициент внутреннего долга	К8= (стр.1522+стр.1530+ стр.1540+стр.1550)/К1
	2.6 Степень платежеспособности по текущим обязательствам	К9=стр.1500/К1
	2.7 Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	К10=стр.1200/стр.1500
	2.8 Собственный капитал в обороте	К11=(стр.1300-стр.1100)
	2.9 Доля собственного капитала в оборотных средствах	К12= (стр.1300-стр.1100) /стр.1200
	2.10 Коэффициент автономии	К13=стр.1300/ (стр.1100+стр.1200)
3. Показатели эффективности использования оборотного капитала	3.1 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	К14= стр.1200/К1
	3.2 Коэффициент оборотных средств в производстве	К15= (стр.1210+стр.1220-товары отгруженные)/К1
	3.3 Коэффициент оборотных средств в расчетах	К16=(стр.1200-стр.1210- стр.1220+товары отгруженные)/К1
4. Показатели рентабельности	4.1 Рентабельность оборотного капитала	К17= стр. 2400 (форма №2)/стр. 1200
	4.2 Рентабельность продаж	К18 = стр. 2200 (форма №2)/стр. 2110 (форма №2)
5. Показатели интенсификации процесса производства	5.1 Среднемесячная выручка на одного работника	К19 = К1/К3
	5.2 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)	К20 = К1 /стр. 1100

Рассмотрим порядок расчета и анализа показателей.

Значения общих показателей (группа 1), для анализируемой организации, приведены в табл.3.

Таким образом, на основании данных табл. 3 и рис. 2, 3 можно сделать следующие выводы:

1) наблюдается устойчивая тенденция роста среднемесячной выручки (в четвертом периоде резкое увеличение среднемесячной выручки произошло или за счет сезонности производства, или привлечения дополнительного единичного заказа). В среднем, каждый квартал среднемесячная выручка увеличивалась на 2-3% (исключая 4 период). В целом за первый год среднемесячная выручка выросла на 34%, за второй год на 12%;

2) доля денежных средств в выручке составляет 1, т.к. вся выручка в организации поступает в виде денежных средств;

Таблица 3