90. Гибкая и жесткая смета расходов. Анализ выполнения бюджета по жесткой и гибкой смете расходов

Смета – это финансовый план организации для производства расходов, обеспечивающих ее функционирование.

Основные цели составления сметы затрат:

- управление и контроль за производством и продажами;

- определение будущих финансовых результатов;

- координация работы подразделений.

С точки зрения возможности внесения корректив в уже утвержденные сметы расходов их подразделяют на жесткие и гибкие.

В статическом (жестком) бюджете доходы и расходы планируют исходя только из одного уровня реализации, что предполагает определенный уровень производства.

Гибкий, или переменный, бюджет — это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т. е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации в релевантном диапазоне.

Формула гибкого бюджета — это определение общих бюджетных затрат для любого объема реализации.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные.

!Гибкий бюджет = (переменные затраты на единицу * количество произведенных единиц) + бюджетные постоянные затраты.

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т. е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

Анализ выполнения бюджета по жесткой смете расходов:

!Начинается с определения % выполнения плана = Затраты факт / Затраты план × 100 %

затем рассчитывают абсолютное отклонение фактической суммы затрат от плановой

!∆З = Зф –Зпл.

Отклонения рассчитывают по:

- Общей сумме затрат

- по отдельным статьям расходов

- устанавливают причины значительного перерасхода

- отличают резервы снижения непроизводственных потерь

!Рассчитывают относительное отклонение в % = ∆З / З пл. × 100 %

Рассчитывают удельный вес каждой статьи затрат в общей сумме с/с = З / с/с × 100 %

!Рассчитывают отклонение Уд.веса = Уд.весфактич. – Уд.вес плановый

Анализ выполнения бюджета по гибкой смете расчетов.

Анализ проводится по комплексным статьям затрат в зависимости от изменения объема производства и продаж. При этом затраты делятся на:

-условно-постоянные

- условно-переменные

Анализ:

-сравнивают фактический и плановый уровень переменных затрат (avc);

- сравниваются фактические и плановые суммы постоянных расходов;

- сравнивают фактическую и плановую величину пост затрат в расчете на одну единицу продукции;

- сравнивают фактическую и плановую ср. величину совокупных затрат на одну ед. продукции.