77. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Формирование и расчет показателей прибыли

ПР – часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму ПР. Количественно она представляет собой разность между ВР (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из ВР в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной с/с реализованной продукции.

ВР от продажи продукции без НДС и акцизов – С/с продукции = Валовая ПР – коммерческие и управленческие расходы = ПР от продаж - Прочие ДиР = ПР до налогообложения -Налог на ПР = Чистая(нераспределен) ПР(убыток).

ВР от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции ,т.е. доходы от обычных видов деятельности согласно ПБУ 9/99 это ВР от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, сдача имущества в аренду - если все это предмет деятельности организации, в противном случае - прочие).

С/с проданных товаров отражают расходы от обычных видов деятельности согласно ПБУ 10/99, т.е. это затраты связанные с изготовление и продажей продукции, приобретением и продажи товаров. Для промышленных организаций -расходы на производство и реализацию продукции, для посреднической организации -расходы связанные с посреднической деятельностью, для торговых организации -покупная стоимость продукции. Если у организации нет в периоде доходов, а расходы существуют (з/п, взносы, амортизация, ком. Плат), и это связано с сезонностью, модернизацией, то относ на расходы будущих периодов (сч.97) и списание на с/с след отчетного периода. Когда отсутствие доходов связано с отсутствием договоров, управленческие расходы относ к внереализационным.

Валовая ПР=ВР без НДС и акцизов-с/с продукции

Валовая ПР используется при принятии финансовых решений фирмы.

Коммерческие расходы. Для производства: реклама, транспортировка, погрузка/разгруз, склад, тара, упаковка, з/п продавцов.. Они либо относ на конкретную продукцию либо распределяются ежемесячно исходя из ВР. Все остальное списывается на с/с продукции ежемесячно. Если право собственности переходит при отгрузке то списывается в Д сч. 90, а если после оплаты, то Д сч. 45 «Товары отгруженные».

Управленческие расходы - общехозяйственные (з/п администрации, подготовка кадров, оплата аудит услуг и др.). Они списываются ежемесячно в зависимости от способа формирования с/с: по полной производственной(указ в стр 020) или по сокращенной(040).

Прочие дох: % полученные по облигациям ,депозитным сертификатам, векселям, за пользование ДС находящиеся на банк счетах.; Доходы от участия в других организациях., т.е. поступления от долевого участия в УК другой организации, ПР от совместной деятельности.; поступления связанные с предоставлен за плату активов, поступления от продажи ОС, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров., активы полученные безвозмездно, дооценка, «+» курсовые разницы, поступления в результате чрезвычайных ситуаций.

Прочие расходы: плата за временное владение активом, плата за патенты, расходы связанные с участием в УК других орг., расходы от продажи, выбытия ОС, штрафы, пени, неустойки, убытку прошлых лет, ДЗ с истекшим сроком давности, курсовые разницы, расходы в следствии чрезвычайных ситуаций.

Текущий налог на ПР - сумма налога на ПР за отчет период.

Текущий налог на ПР = условный расход(доход)( 140*0,2)+ПНА+ОНА-ОНО

Постоянно налоговое обязательство (ПНО) - это сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на ПР в отчетном периоде. Постоянный налоговый актив, наоборот, отражает уменьшение налога на ПР. ПНО и ПНА (постоянные налоговые активы) формируются в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница. Сумма ПНО(А)=0,2*постоянные разницы.

Организация отражает в БУ ПНО (А) на сч 99 субсч «ПНО/А» в корреспонденции со сч 68 субсч «Расчеты по налогу на ПР»:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на ПР» — начислено ПНО, ПНА.

Отложенный налоговый актив (ОНА) отложенное налоговое обязательство (ОНО) формируются, если образуются временные разницы между БУ и НУ. Времен разницы - доходы и расходы, формируют бухгалтерскую ПР (убыток) в одном отчетном периоде, а налог базу по налогу на ПР в другом.

ОНА- часть отложенного налога на ПР, которая должна привести к уменьшению налога на ПР, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО- часть отложенного налога на ПР, которая должна привести к увеличению налога на ПР, подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным. ОНА = вычитаемые разницы – ставка налога на ПР.

ЧП - конечный финансовый результат. Показатель ЧП формируется согласно методике плана сч на сч. 99 «ПР и убытки» перед его закрытием и перенесением результата на сч. 84 «нераспределен ПР/непокрыт убыток».