1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продук­ции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

[(А-^-АПх/^ А В" х

дП"(К) = =

где ДП^П(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»; В\ и Bq — соответственно выручка от продажи в отчетном

(1) и базисном (0) периодах; Дй" — показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

Rq — рентабельность продаж в базисном периоде

(табл. 3.1). Для анализируемой организации:

ЛТТП(К) (+ 7952 -17 079j)x 28,3

ДП^П(К) - —— =-2583,9 тыс. руб.

1 ии

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи умень­шилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров):

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной про­дукции» осуществляется следующим образом:

_ДПП«С) _В,х(УС,-УС₀) 100

где УС] и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчет­ном и базисном периодах.

_дп„,с, , '06969Х(-5,7)_{=6097тыс ру6}Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как рас­ходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 4.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэто­му экономия npueejia к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыду­щей:

_ДПП(КР, ₌ Д,х(УЮ>-УКР₀) 100

где YKPi и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

_ЛП„_(КП . 106969><(₊4.б)_{=+4920 3тыс ру6} 100

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в от­четном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к умень­шению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

дх(уур.-уур₀)

дттП(УР) — —!—i ! Si

100

где УУР, и УУР₀ — соответственно уровни управленческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

_дп„_от , ¹⁰⁶⁹⁶^⁽⁺²-⁷⁾^88₈,_1ть,с.ру6.

1UU

Это означает, что перерасход по управленческим расхо-' дам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и по­вышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.

Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не ока­зывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод ба­лансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида. 174Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 4.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибы­ли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показа­тель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличи­вается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воз­действующих на прибыль от продажи и, следовательно, на при­быль отчетного периода.

Таблица 4.3 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	-2583,0
2. Изменение цен на реализованную продукцию	+4833,4
3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг	+6097
4. Коммерческие расходы	-4920,3
5. Управленческие расходы	-2888,1
6. Проценты к получению	-3044
7. Проценты к уплате	+1086
8. Доходы от участия в других организациях	+3750
9. Прочие операционные доходы	+149
10. Прочие операционные расходы	-7760
11. Прочие внереализационные доходы	+1109
12. Прочие внереализационные расходы	+1073
13. Налог на прибыль	+2197
Совокупное влияние факторов	-901

4.4. Анализ динамики прибыли

Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.

По данным приложения 8 можно сделать расчет влияния факторов на изменение прибыли организации (см. табл. 4.4).

По данным таблицы 4.4 можно сделать следующие выводы: в I квартале отчетного года прибыль организации снизилась на

175

Рис. 4.3.

Динамика прибыли от продаж и факторов, влияющих на нее

28151 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факто­ров, кроме цен. Наибольшее снижение прибыли произошло из- за резкого сокращения количества проданной продукции (на 13201 тыс. руб.) и за счет повышения на 18,258% уровня себес­тоимости проданной продукции (на 9953,8 тыс. руб.).

Во II квартале отрицательная тенденция снижения при­были продолжалась, но не так резко (—3024 тыс. руб.). На это повлияло, в основном, повышение уровней себестоимости* продукции (на 3,401%) и коммерческих расходов (на 2,298%), и в результате этих изменений прибыль снизилась на 2271,3 и 1534,6 тыс. руб. соответственно.

В III квартале произошел перелом в деятельности организа­ции в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 15744 тыс. руб. Произошло это, в основном, за счет снижения уровня себестоимости продукции (на 16,151%) и снижения уров­ня управленческих расходов организации (на 2,876%). За счет изменения этих факторов прибыль повысилась на 14359,4 и 2556,8 тыс. руб. соответственно.В IV квартале положение организации еще более укрепи­лось, и прирост прибыли составил 15970 тыс. руб. За счет сни­жения уровня себестоимости проданной продукции на 11,208% прибыль увеличилась на 11988,8 тыс. руб., за счет увеличения количества проданной продукции — на 1836,6 тыс. руб., за счет снижения уровня управленческих расходов прирост прибыли организации составил 1613,2 тыс. руб.

В целом за отчетный год прирост прибыли организации со­ставил + 1,92%, или 539 тыс. руб.

Таблица 4.4