1. Влияние изменения выручки от продажи на Rn:

тв)

A R

х100%

- С_п - КР_П - УР_Г В_п - С_п - КР„ - УР,

В, В

₀

ж

где В, и В₀ — отчетная и базисная выручка,

С) и С₀ — отчетная и базисная себестоимость; КР, и КР₀ — отчетные и базисные коммерческие расходы; УР! и УР₀ — управленческие расходы в отчетном и базис­ном периодах.

_п(в) (106969 - 70203 - 594 -198 99017-70203-594-198")

AR^mn =1 1x100% =

^ 106969 99017 у

= 33,6% - 28,3% = +53%

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Rⁿ

:

>

Д R^mC):

100%

В,-С,-КР₀-УР₀ В, -С₀ -КР₀ - УР,

В, В

,

д _ПП(С) ГЮ6969-69744-594-198 106969-70203-594-198 V '{ 106969 106969 /'

= 34,1%-33,6% = +0^%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабель­ность продаж /?"

:

\

х100%

П(КР)

Д R

В₁-С,-КР,-УР„ _ В,-С,-КР„-УР„ В, " В,

тур)

AR

х100%

_ткр) f106969 - 69744 - 5562 -198 106969 - 69744 - 594 -198 \ , ^ ^{AR =}{ 106969 " Ю696Г Jxl00% =

= 29,4% - 34 J % = -4,7%

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабель­ность продаж /р1:

-С,-КР|-УР, В,-С,-КР,-УР₀^Ч

в, в,

100% =

_тт (106969 - 69744 - 5562 - 3102 _ 106969 - 69744 - 5562 -198V { " 106969 106969 j

= 26,7% - 29,4% = -2,7%

Совокупное влияние факторов составляет:

А Я^п =± Д R" ± A R^c ± A R ^кр ± A R^yp A R^п =+ 5,3 + 0,5 - 4,7 - 2,7=■-1,6%

Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,6% (табл. 4.1).

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рас­считывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

П^ч

Л⁴ = — х100%

и, следовательно, на эту рентабельность (Я⁴) оказывают вли­яние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного пе­риода.

На чистую рентабельность отчетного периода (Л⁴) оказы­вают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уров­ней всех показателей факторов:

ддч = ±ЛА" ± ДУ%пол.± ДУ%упл.±ДУДрД± ДУПрД± ДУПрР± ± ДУ ВнД ± ДУ ВнР ± ДУн/п ± ДУ ЧД ± ДУ ЧР

Д/?⁴ = -1,6-3,2+1,3+3,5+0,1-7,0+1,0+1,1+2,7+3,6=+1,5

%

Таким образом, повышение рентабельности отчетного пе­риода на 1,5% произошло под влиянием, в основном, сниже­ния показателей уровня рентабельности продаж и уровня про­центов к получению, а также за счет относительного перерасхо­да прочих операционных расходов.

Анализ динамики рентабельности

Анализ динамики рентабельности организации проводится также на основе расчетных показателей приложения 8.

30.0%

25.0%

20.0%

15.0%

10,0%

5.0%

0.0%

Рис. 4.5.

Диаграмма динамики рентабельности организации

-5.0%

-10.0% Про

Влияние факторов на изменение рентабельности рассчи­тывается методом цепной подстановки. В таблице 4.5 приве­дены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность организации за каждый квартал от­четного года и в целом за анализируемый период. Деятель­ность организации была убыточной в I и 11 кварталах отчет­ного года, а прибыльной — в III и IV кварталах.