2.8.3 Составление сметы затрат на весь выпуск всех видов продукции

Смета представляет собой совокупность издержек предприятия на год по следующим экономическим элементам:

• Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) включают в себя стоимость приобретаемых сырья и материалов, покупаемых полуфабрикатов, вспомогательных материалов, приобретенных со стороны всех видов топлива, всех видов энергии.

• Оплата труда – сумма годового фонда заработной платы

• Страховые взносы – представляет собой обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам социального страхования, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, обязательное страхование работников от несчастных случаев. (см. трудовое законодательство).

• Косвенные затраты (накладные расходы) – включают расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Таблица 5

Смета затрат

№ п/п	Статьи сметы	Сумма, руб. за год	Удельный вес в общих затратах %
1	Материальные затраты
2	Оплата труда
3	Страховые взносы
4	Косвенные затраты
5	ИТОГО		100

Структуру сметы затрат необходимо представить в графическом виде (см. пример 1).

Пример 1.

Рисунок 1 - Структура сметы затрат

Таблица 6

Потребность в недвижимости и оборудовании

№ п/п	Наименование	Приобритенная стоимость, руб.	Транспортировка, руб.	Монтаж, руб.	Пр. затраты, руб.	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Амортизац отчисления, руб.
1
2	и т.д.
	ИТОГО

Определить общие затраты на оборудование - сложить итог столбцов 7 и 9

2.9 Рекомендации по составлению финансового плана

2.9.1 Определение цены на продукцию

НДС – налог на добавленную стоимость (на текущий период в соответствии с Налоговым Законодательством);

Процент рентабельности выбирается путем проведения маркетинговых исследований.

Цена рассчитывается по каждому виду продукции.

2.9.2 Формирование бюджета выпуска продукции

Таблица 7

Текущий бюджет

Показатели	Расчет	
Текущие затраты (ТЗ)
1.1 Материалы	Суммировать затраты на сырье и материалы по всем видам продукции
1.2 Расходы на оплату труда	Годовой ФОТ заработной платы
1.3 Страховые взносы	Сумма страховых взносов за год
1.4 Накладные расходы, относимые к текущим затратам (НР)	См. смету затрат (табл. 5)
Итого: Σ 1.1 …1.4
Доходы от операционной деятельности (ОД)
2.1 Доходы от реализации продукции (В)	Σ (Цена (без НДС) * Годовую программу)
Налоговые платежи, входящие в цену продукции 3.1. НДС	П 2.1 * % НДС
4. Чистый доход (ЧД)	П.2 – П.3
5. Валовая операционная прибыль (ВОП)	П.4 – П.1
Налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли (НПП):
6.1. Налог на имущество	2,2 % от стоимости имущества
Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль (П.5) * %налога на прибыль
Итого: Σ налогов, уплачиваемых за счет прибыли
7. Чистая операционная прибыль (ЧОП)	П.5 – П.6

Таблица 8

Структура текущего бюджета

М	ФОТ	НПИ	НР	НПП		ЧОП (ВОП - HПП)		НДС
		СВ		И	П
ТЗ				ВОП (ЧД - ТЗ)
ЧД (Д - НДС)
Д
?	?	?	?	?		?		?
		?		?	?
?				?
?
?

Примечание. В пустых строках указать значение показателя и в скобках его процент в общей структуре текущего бюджета - например - 345,56 (36,7 %).

где М – материалы;

ФОТ – фонд оплаты труда;

НПИ – налоговые платежи, относимые на издержки:

СВ – страховые взносы

НПП – налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли:

И – имущество;

П - налог на прибыль;

ЧОП – чистая операционная прибыль;

ТЗ – текущие затраты;

ВОП – валовая операционная прибыль;

ЧД – чистый доход;

Д – доходы;

НР – накладные расходы.

Таблица 9