Казахский экономический университет им.Т.Рыскулова

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Бухгалтерский учет»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ (СЕМИНАРСКИХ) ЗАНЯТИЙ

По дисциплине «Финансовый учет 1»

Специальность: 5В050800 – Учет и аудит

Алматы 2012

№ темы	Тема практических занятий	План практических занятий
1	Концепции, стандарты и принципы бухгалтерского учета	Концептуальная основа бухгалтерского учета. Основополагающие принципы учетной информации. Решение задач
2	Учет денежных средств их эквивалентов	Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств в банках. Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках. Учет денежных средств в пути. Денежные средства на валютном счете в банке. Выписки банка по текущим счетам, их поверка и обработка. Банковский овердрафт. Представление и раскрытие информации. Решение задач
3	Учет запасов	Документальное оформление движения запасов. Система непрерывного и периодического учета запасов. Методы оценки запасов при непрерывной системе учета (средневзвешанной стоимости, ФИФО). Сравнение методов. Оформление и учет результатов инвентаризации. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки товарно-материальных запасов. Раскрытие информации. Решение задачи по теме
4	Учет дебиторской задолженности и создание резерва по сомнительным долгам	Порядок учета дебиторской задолженности, Признание счета к получению. Учет предоставленных скидок. Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных долгов. Порядок учета векселей к получению. Сравнение счетов к получению и векселей к получению. Представление и анализ. Решение задачи по теме
5	Учет амортизации основных средств	Первоначальное признание и оценка по фактической стоимости/первоначальной стоимости. Учет приобретения и обмена основных средств. Амортизация основных средств, методы начисления амортизации: Решение задачи по теме, коллоквиум
6	Учет обязательств	Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку товарно-материальных запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет облигаций. Раскрытие в финансовой отчетности. Решение задачи по теме, устный опрос
7	Отчет о движении денег	Подготовка отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный метод. Интерпретация отчета о движении денежных средств. Введение в анализ ситуаций. Представление отчета о доходах и расходах. Прекращенная деятельность. Прибыли и убытки от прекращенных операций. Ошибки, изменения в учетных оценках и учетной политике. Отчет о нераспределенной прибыли. Отчет об изменениях собственного капитала. Пояснительная записка Учетная политика компании. Решение сквозной задачи
8	Учет последующих капитальных вложений и ремонта основных средств	Учет переоценки основных средств. Выбытие основных средств. Ремонт основных средств. Раскрытие в финансовой отчетности Решение задачи по теме
9	Учет нематериальных активов и их амортизация	Классификация нематериальных активов, и их характеристика. Первоначальное признание и оценка. Учет приобретения нематериальных активов. Внутренне созданные торговые марки, деловая репутация.Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена, Внутренне созданный гудвилл. Амортизация нематериальных активов Переоценка нематериальных активов. Затраты на исследования.. Учет списания и выбытия нематериальных активов. Раскрытие информации. Решение задачи по теме, письменная работа по пройденным темам
10	Учет расчетов по оплате труда	Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Учет расчетов по оплате труда Решение задачи по теме, письменная работа по пройденным темам
11	Учет уставного капитала	Учет уставного капитала. Выпуск акционерного капитала. Повторное приобретение акций. Дивиденды от акций, дробление акций. Типы дивидендов. Доход на акцию.
12	Учет движения собственного капитала	Резервный капитал. Порядок и учет изъятого капитала. Дополнительно оплаченный и неоплаченный капитал. Раскрытие информации. Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года акционерного общества. Нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет и его использование в акционерном обществе. Международная практика: отчет о нераспределенной прибыли. Раскрытие информации. Решение сквозной задачи, коллоквиум
13.	Признание доходов и расходов	Использование и ограничения отчета о прибылях и убытках. Составление отчета о прибылях и убытках по характеру затрат и по функциям затрат . существенность статей доходов и расходов. Признание расходов и доходов, прибылей и убытков. Конечный финансовый результат как финансовый результат от основной и неосновной деятельности, уменьшен-ный на сумму расходов по этим операциям. Решение сквозной задачи

Тема 1 «Концепции, стандарты и принципы бухгалтерского учета»

Концептуальная основа бухгалтерского учета. Основополагающие принципы учетной информации

Задача 1

На 1 сентября 2011 года имеются следующие данные организации о активах, обязательствах и капитала компании «АВС» расчеты в тыс. тенге

№	Наименование счета	сумма
	Амортизация зданий	950
	Амортизация транспорта	65
	Ден ср-ва на расч счете	8800
	Долгосрочный банковский заем	2018
	Задолженность матер - отв работников по недостачи перед ТОО	1874
	Задолженность по О.Т.	1482
	Здания	3800
	Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	240
	Касса	4186
	Материалы	1230
	Обязательства перед НПФ	39
	Прочие налоги	55
	Социальный налог	563
	Топливо	80
	Транспорт	1330
	Уставный капитал	16368

За месяц произошли следующие операции

1	С текущего счета получены деньги в кассу	300
2	Заработная плата выплачена из кассы	1240
3	Выданы из кассы на хоз. цели	60
4	Уплачен в бюджет социальный налог	563

Задание :

1. Необходимо составить бухгалтерский баланс на 1 сентября 2011 года

2. Составить корреспонденцию счетов хозяйственных операций за сентябрь 2011 года

3. Составить бухгалтерский баланс на 1 октября 2011 года

Тема 2 «Учет текущих активов: денежные средства и их эквиваленты» –

решение задач по теме

Необходимо решить задачи:

Задание 1. Классификация денежных средств и их эквивалентов

По каким счетам следует классифицировать следующие статьи?

а) монеты и валюта;

б) облигации Казначейства;

в) депозитные сертификаты;

г) денежные средства в банке, находящемся под администрированием конкурсного управляющего;

д) чек, непокрытый средствами на счете (возвращенный с выпиской с банковского счета);

е) депозит в иностранном банке (ограниченная конвертируемость;

ж) чеки с будущей датой (до наступления указанной даты деньги по чеку получить нельзя,а чекодатель может его аннулировать);

з) денежные средства (которые должны быть использованы для погашения долгосрочных обязательств);

и) депозиты в пути;

к) 100 акций другой компании (намерение - продать через год или меньший срок);

л) сберегательные и чековые счета;

м) небольшие подотчетные суммы;

н) гербовые марки;

о) авансы на командировочные расходы.

Задание 2. Учет малой кассы

1. Компания собирается открыть счет малой кассы на сумму 5,000 у.е. Отразите эту операцию.

2. В конце месяца остаток малой кассы уменьшился до 500 у.е. и были собраны квитанции по следующим расходам: мелкие офисные принадлежности 1,800 у.е., почтовые марки 1,600 у.е., ремонт офисного кресла 1,100 у.е. Запишите проводку, отражающую эти операции и скорректируйте остаток малой кассы.

3. Отразите операцию по изменению остатка малой кассы до 7,500 у.е.

Задание 3. Оплата по чеку

1. 20 декабря 2004г. компания покупает в кредит канцелярские товары на 20,000 у.е. Отразите эту операцию.

2. 28 декабря 2004г. выписывается чек для оплаты квитанции поставщика. Отразите эту операцию.

3. Обнаружилось, что чек дошел до поставщика только 5 января 2005г. Сделайте корректирующую запись, необходимую для правильного отражения остатков на 31 декабря в финансовых отчетах за 2004г.

4. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2004г., но он не мог доставить его в банк и обналичить до 3 января 2005г. Требуется ли какая-либо корректирующая запись? Объясните почему.

Тема № 3 Учет текущих активов: учет дебиторской задолженности –

решение задач по теме

Необходимо решить задачи:

Задание 1. Операции по реализации, проведенные компанией по поставке офисных принадлежностей

Занесите в журнал следующие операции:

1. Продали товар Клиенту, на сумму 20 000 тенге за наличный расчет. Себестоимость реализованного товара составила 13 000 тенге.

2. Произошел возврат товара стоимостью 10 000 тенге приобретенного за наличный расчет (см.№1). Клиенту вернули деньги. Себестоимость реализованных товаров составила 6 000 тенге. Товар был оприходован на счет ТМЗ

3. Продали товар Клиенту на 300 000 тенге в кредит. Условия реализации 2/10, п30. Себестоимость реализованных товаров составила 200 000 тенге. Скидки отражаются нетто-методом

4. Получили оплату от Клиента за товар, проданный в кредит (см.№3) во время действия скидки. Подсказка: Так как Клиент произвел оплату в течение периода действия скидки, Вы должны отразить скидку в своей проводке.

Задание 2. Проводки по безнадежным счетам - метод учета по срокам оплаты

На основе анализа дебиторской задолженности компания "Влокер" делает расчет по неоплаченным счетам. 31 декабря бухгалтер подготовил следующий перечень непогашенной дебиторской задолженности компании на сумму 88,000 тыс тенге.

		Предполагаемые счета, которые не будут оплачены
Интервал времени	Сумма	%	Сумма
Непросроченные	58,650	2	1.173
Просроченные от 1 до 30 дней	13.220	4	529
От 31 до 60 дней	8.930	20	1.786
От 61 до 90 дней	4.000	30	1.200
Более 90 дней	3.200	50	1.600

Резерв на сомнительные долги в настоящий момент имеет дебетовый остаток в размере 210 тыс.тенге.

Задание:

1. Подготовьте корректирующую запись для отражения тех счетов, оплату которых компания предполагает не получить.

2. Сделайте проводку по списанию следующих счетов (тыс тенге):

Ш. Хоумз 700

Дж. Кайл 450

Д. Майз 1 000

3. Сделайте проводку, отражающую получение 450 тыс тенге, которые должен был Дж. Кайл

4. Напишите ответ на следующий вопрос: При каких обстоятельствах резерв на сомнительные долги будет иметь дебетовый остаток до корректировки?

Тема № 4 «Учет запасов»

Необходимо решить задачи:

Задание 1. Учет запасов

Дела у Майкла Хилла пошли так хорошо, что теперь у него нет времени вести бухгалтерский учет. Вы согласились помочь ему в учете запасов продуктов, которые он использовал для приготовления пищи в феврале. Определите пропущенные суммы:

Продукты. Запасы продуктов на 1 февраля Продукты, приобрет. в течение месяца Продукты, использ. в течение месяца Запасы продуктов на28 февраля

А 900 у.е. 260 970 У С

в 550 у.е. 315 410у.е.

С 980 у.е. 785 380у.е.

D 544 925 195у.е.

Задание 2. Определение остатков ТМЗ

31 декабря 2004г. компания "ABC" закончила инвентаризацию ТМЗ и обнаружила, что на складах компании хранится ТМЗ на сумму 1,150,000 у.е. Кроме того, следующею информация, связанная с ТМЗ, отражена в документах компании:

• 30 декабря 2004г. ТМЗ на общую сумму в 95,000 у.е. были помещены на консигнацию на склады книготорговца. Ни одно наименование из данных ТМЗ еще не продано.

• 30 декабря 2004г. покупатели произвели оплату и проинформировали компанию, что заберут свои товары 31 декабря. Однако их водитель попал в метель и смог забрать товары только 2 января 2005г. Поскольку эти товары находились на складах компании 31 декабря, они были включены в список при инвентаризации. Компания "ABC" оценила эти товары на сумму в 130,000 у.е.

• Компания "ABC" уплатила по счету-фактуре 29 декабря за покупку новых товаров. Компания послала водителя забрать эти товары 31 декабря 2004г. Однако водительпопал в метель и не смог вернуться с товаром обратно в этот день. Сумма, уплаченная за товары, составила 260,000 у.е.

1. Определите правильные остатки ТМЗ, которые должны быть отражены в балансе компании на 31 декабря 2004г.

2. Компания "ABC" является торговой фирмой и применяет непрерывный метод учета ТМЗ. Остатки, отраженные по счету ТМЗ на 31 декабря 2004г. до корректировки, составляют 1,383,000. Отразите любые необходимые корректировочные проводки.

3. Каковы возможные объяснения этой корректировочной проводке? Какие два возможных случая могли стать причиной необходимости такой проводки.

Задание 3. Затраты на производство и расходы периода.

Корпорация ABC производит одну модель офисной мебели. Вся продукция идентична. В течение года были понесены следующие затраты (у.е.): Заработная плата:

производственных рабочих 80,000

вспомогательных рабочих 25,000

продавцов 30,000

административного персонала 15,000

Сырье, используемое в производстве 114,000

Аренда здания 15,000

Амортизация производственного оборудования 5,000

Затраты на энергоснабжение здания 8,000

Дополнительная информация:

• На начало периода товарно-материальных запасов не было.

• В течение года было произведено 800 единиц продукции.

• В конце года вся продукция была произведена, т.е. незавершенного производства не было.

• Было продано 600 единиц продукции по цене 450 у.е. за единицу.

• Под производство используется 2/3 площади здания. Оставшаяся площадь используется под административные офисы.

• 3/4 потребляемой электроэнергии используется для энергоснабжения производства.

• В январе компания начала свою деятельность, имея 500,000 у.е. уставного капитала, вложенного акционерами, из которых 50,000 у.е. было использовано на приобретение ОС. За отчетный период компания ничего не продавала и не покупала в кредит.

Вопросы:

1. Какова производственная себестоимость единицы продукции?

2. Какова себестоимость единиц продукции, имеющихся в наличии на конец года?

3. Какова чистая прибыль за год?

Задание 4.Определение сумм товарных запасов

Две или более статьи отсутствуют в каждом из следующих отчетов о прибылях и убытках. Заполните недостающие суммы.

	1997 год	1998 год	1999 год
Продажи	290,000		410,000
Возвраты	11,000	13,000
Чистые продажи		347,000
Запасы на начало периода	20,000	32,000
Запасы на конец периода
Закупки		260,000	298,000
Возврат закупок	5,000	8,000	10,000
Транспортные расходы	8,000	9,000	12,000
Себестоимость продаж:	233,000		293,000
Валовая прибыль	46,000	91,000	97,000

Тема № 5 Учет амортизации основных средств.

Учет основных средств

Необходимо решить задачи:

Задание 1. Расчет амортизации

Пиццерия "Ольга" приобрела автомашину для доставки пиццы. Стоимость автомашины -140,000 у.е. Автомашина будет использоваться в течение 5 лет, после чего ее ликвидационная стоимость составит приблизительно 20,000 у.е. Компания "Ольга" предполагает, что на протяжении этих пяти лет автомашина пройдет 80,000 км.

1. Подсчитайте амортизацию за все пять лет методом равномерного списания.

2. Предположим, за первый год автомашина прошла 10,000 км, за второй год 15,000 км, за третий год 18,000 км, за четвертый год 20,000 км и за пятый год 17,000 км. Подсчитайте амортизацию методом производственных единиц.

2. Подсчитайте амортизацию по методу уменьшающегося остатка.

3. Подсчитайте амортизацию по методу суммы чисел.

Задание 2. Расчет и отражение прибыли и убытка при выбытии основных средств

1. По истечении пяти лет пиццерия "Ольга" продала автомашину.

а) Отразите операцию, если автомашина была реализована по цене 35,000 у.е. Эта сумма включает НДС.

б) Отразите операцию, если автомашина была реализована по цене 20,000 у.е.

2. Отразите необходимые операции, если автомашина была реализована за 40,000 у.е. включая НДС, после того, как компания "Ольга" распоряжалась ею в течение 3,5 лет. Предположите, что компания "Ольга" применяла метод равномерного начисления износа.

Примечание: В качестве первого шага подсчитайте накопленный износ вплоть до момента реализации. После корректировки износа можно приступить к определению прибыли или убытка и отразить факт продажи.

Задание 3. Выбытие основных активов - компания "Свет знаний"

1 июля 2000 г. Компания "Свет знаний" купила копировальную машину за 230,000 у.е. Ожидалось, что остаточная стоимость машины будет 20,000 у.е., а срок полезного функционирования - 6 лет. Компания "Свет знаний" использует метод суммы чисел для начисления амортизации офисного оборудования. 1 октября 2002 г. копировальная машина была продана за 156,000 у.е. Эта сумма включает НДС. До момента продажи классификация и учет амортизации велись правильно.

Напишите бухгалтерскую операцию для отражения продажи копировальной машины (в качестве первого шага определите сумму накопленной амортизации).

Тема № 6 Учет обязательств

Задание 1. Обязательства.

1. 15 марта 2003 г. строительная компания «Стройгаз» объявляет о выплате дивидендов на сумму 500,000 у.е.

а. Отразите операцию на момент объявления дивидендов.

б. Отразите операцию на момент выплаты дивидендов.

2. Компания «Ризот» (курорт) выплачивает водителям автобусов, привозящих к ним клиентов, комиссионные в размере 5% выручки, полученной от клиентов. В августе выручка, полученная от этих клиентов, составила 220,000 у.е. Компания производит оплату водителям в последующем месяце. Отразите операцию, необходимую для учета обязательств по комиссионным на 31 августа.

3. Компьютерная компания «Компьютер Виз» направила своего лучшего продавца, Олега, на семинар, где он мог бы встретиться с клиентами, и в качестве аванса на командировочные расходы выдала ему 20,000 у.е. Олег, любитель хорошо провести время на семинарах, тратит все выданные деньги плюс 2,000 у.е. из своего кармана. На работу он возвращается в последний день месяца, у него очень болит голова, но президент компании хочет с ним встретиться немедленно. Президент согласен с тем, чтобы компенсировать Олегу все потраченные деньги, так как его командировка уже помогла реализовать много товаров. Однако, в тот же день на проверку авансового отчета и всех приложенных к нему расходных документов, а также на выдачу компенсации времени не остается, поскольку Олег собирается раньше уйти с работы и купить аспирин от головной боли. Отразите операцию по корректировке аванса, расходов и компенсации, причитающейся Олегу.

Задание 2. Расчет текущих обязательств по налогу на добавленную стоимость промышленной компании «Федерал экспресс»

Промышленная компания «Федерал экспресс» по производству бытовой техники начала свою деятельность 1 января 2001 года. За месяц производственной деятельности компания осуществила следующие расходы:

• приобретены сырье и материалы по счету-фактуре от поставщика на сумму 1 400 000 у.е. плюс сумма НДС 280,000 у.е.;

• расходы на аренду составили 100,000 у.е., плюс сумма НДС - 20,000 у.е.;

• расходы за пользование телефоном 25,000 у.е., плюс сумма НДС - 5,000 у.е.;

• оплата за коммунальные услуги по счету в сумме 15,000 у.е. плюс НДС - 3,000 у.е.;

• приобретены вспомогательные материалы у частного лица на сумму 40,000 у.е.

Дополнительная информация:

В январе было произведено 800 единиц продукции;

В конце января вся продукция была продана по цене реализации 3,000 у.е. за единицу без

включения в стоимость реализации НДС 20%.

Доход от реализации 2 400,000 у.е.

Задание:

1. Отразить бухгалтерские проводки по всем совершенным операциям.

2. Подсчитать сумму НДС, подлежащую выплате или возмещению из бюджета.

Тема № 7 Отчет о движении денег

Дисконтирование денежных потоков – решение задач по теме

Задание 1.Ваш друг попросил Вас одолжить ему денег. Если он готов выплатить вам 40,000 у.е. через четыре года, сколько Вам стоит одолжить ему при ежегодной ставке сложного процента в

10%, 15%?

Задание 2. Корпорация решила продать склад. Покупатель готов выплатить 800,000 у.е. через четыре года или меньшую сумму на момент продажи. Какую эквивалентную сумму следует принять корпорации при получении на момент продажи, если процентная ставка займа в банке будет составлять 15%?

Задание 3. Вы вкладываете 5,000 у.е. на процентный счет в банке. Сколько вы получите при ставке ежегодного сложного процента в 8%, 12% в конце 4-го года?

Задание 4. Компания продает участок земли за 50,000 у.е. Покупатель просит разрешения на отсрочку всех выплат на период в три года. Компания соглашается принять вексель от покупателя на 50,000 у.е. плюс совершать начисления ежегодного сложного процента при ставке в 8%. Какую сумму должен будет выплатить покупатель в конце трехлетнего периода?

Задание 5. Корпорация решила вкладывать 10% от заработной платы сотрудников в пенсионный фонд. Данный фонд осуществляет инвестиции в акции и облигации, которые приносят восьми процентный доход ежегодно. Сколько получит сотрудник, выходя на пенсию через 20 лет, при условии того, что сотрудник зарабатывает 30,000 у.е. в год.

Задание 6. Один человек каждый год вкладывает в акции 1,000 у.е. каждый год, которые приносят 15%-й доход при сложном проценте ежегодно. Какая сумма накопится на конец пятнадцатилетнего периода?

Задание 7. Светлана собирается оплачивать учебу сына. Сколько она должна сейчас вложить под 12 % годовых, если ей необходимо выплачивать каждые полгода по 100,000 у.е. в течение 4 лет?

Тема № 8 Учет последующих капитальных вложений и ремонта основных средств

Учет переоценки основных средств. Выбытие основных средств. Ремонт основных средств. Раскрытие в финансовой отчетности

Решение задачи по теме

Задание 1. Затраты на приобретение производственных активов

Производитель компьютеров, использующий передовые технологии, купил оборудование, которое подсоединяет компьютерные чипы (микросхемы) к плате с использованием процесса под названием Технология Поверхностного Монтажа (ТПМ). Затраты, связанные с приобретением машины ТПМ, перечислены ниже. На каких счетах должны отражаться операции по затратам?

Сумма Название счета

• Покупная цена 150,000

• Транспортировка 1,200

• Оплата инженерам за установку и

наладку машины до требуемых параметров 2,000

• Оплата электрику за монтаж электрической проводки для машины ТПМ 800

• Ремонт стен, поврежденных в результате монтажа электропроводки 500

• Стоимость чипов и плат для микросхем, использованных для испытания новой машины

перед ее вводом в эксплуатацию 300

• Стоимость годового контракта на обслуживание, по которому производитель машины ТПМ будет выполнять любой требуемый ремонт бесплатно 3,000

Тема № 9 Учет нематериальных активов

Необходимо решить задач:

Задание 1. Нематериальные активы

1. Компания "Мышеловка" постоянно ведет работы по разработке новых типов мышеловки. Эта компания занимается производством мышеловок и собирается включить новый тип мышеловки в продукцию, предназначенную для реализации. Бухгалтеры компании определили, что в течение года общая сумма затрат на разработку этой продукции, включая зарплату работникам, материалы, испытания и т.д., составила 120,000 у.е. Как это отразить в бухгалтерских записях компании?

2. Через три года компания "Мышеловка" продала патент на новую мышеловку компании "Ловушка". "Ловушка" заплатила за патент 160,000 у.е. Срок действия патента двадцать лет. Как будет отражена эта операция в бухгалтерских записях компании "Ловушка? Требуются ли какие-либо раскрытия; если да, то какие?

3. Два года спустя новая компания "Западня" предложила купить этот патент у компании "Ловушка" за 200,000 у.е. "Ловушка" решила не продавать его т.к. это была у них самая успешная продукция. Как должна "Ловушка" отразить изменение рыночной стоимости патента?

Задание 2. Амортизация нематериальных активов

Патент, указанный в бухгалтерском балансе, был приобретен компанией «ММС» 31 декабря 2003 года за 112,500 у.е. Стоимость патента должна списываться на расходы в течение оставшегося срока его использования. (Правовой срок патента составляет 10 лет от даты выдачи).

1. Рассчитайте ежегодную норму амортизации патента.

2. Запишите журнальную проводку по ежегодному начислению амортизации патента.

1. Рассчитайте стоимость нематериального актива в балансе по состоянию на 31 декабря 2005 г.: