Приложение 19 Корреспонденция счетов по учету материально-производственных запасов

(товаров, тары, материалов)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корр. счета
		Д	К
1.	Принят товар от поставщика: покупная цена НДС по приобретенному товару торговая наценка	41 19 41	60 60 42
2.	Приобретены подотчетным лицом и оприходованы вспомогательные материалы	10	71
3.	Передан товар из одного отдела в другой, в аптечный киоск	41	41
4.	Списание материалов на издержки обращения	44	10
5.	Отражение дооценки по лабораторно-фасовочным работам	41	91/1
6.	Отражена розничная реализация товара: получена выручка списана стоимость реализованного товара	50 90/2	90/1 41
7.	Приобретено ЛРС у заготовителя	10	76
8.	Переданы материалы из одного отдела в другой	10	10
9.	Переведено в товар ЛРС: заготовительная цена торговая наценка	41 41	10 42
10.	Отражение недостачи товара при инвентаризации: установлена недостача ТН по недостаче - отнесена недостача на убытки аптеки	94 41 (сторно) 91/2	41 42 (сторно) 94
11.	Списание товара на хознужды, оказание первой медицинской помощи, естественной убыли (в пределах норм), на анализ КАЛ: ТН по списываемым товарам - отнесение стоимости товара на издержки обращения	41 (сторно) 44	42 (сторно) 41
12.	Начислен НДС со стоимости товаров, реализованных за 1 квартал	90/3	68
13.	Списаны торговые наложения за 1 квартал согласно расчета методом красного сторно	90/2 (сторно)	42 (сторно)

Приложение 20 Расчетные задачи с эталоном решения.

Задача 1.

Определить количество ГЛФ, отпущенных из аптеки за квартал по рецептам, если, пользуясь расчетным методом, определили, что за 10 дней квартала (схема 5 + 5) отпущено 4000 единиц ГЛФ на сумму 216000=. Стоимость ГЛФ, реализованных за квартал (без учета бесплатного и льготного отпуска) 2138400=. ГЛФ, отпущенные на бесплатных и льготных условиях - 2100 единиц.

Эталон решения:

1. Определяем среднюю стоимость одной ГЛФ по данным за 10 дней: 216000 : 4000 ед. = 54 рублей

2. Рассчитываем количество ГЛФ, отпущенных за квартал, исходя из средней стоимости и общей суммы реализации ГЛФ:

2138400 : 54 = 39600 ед.

3. Учтем бесплатный и льготный отпуск: 39600 + 2100 = 41700 ед.

Ответ: количество ГЛФ, отпущенных из аптеки за квартал по рецептам 41700 единиц.

Задача 2.

Рассчитать общий количественный показатель рецептуры аптеки за квартал, если согласно "Журналу учета рецептуры" амбулаторный отпуск экстемпоральных лекарственных форм составил 46800= (1800 единиц), а ГЛФ – 1680000= (42000 единиц). По "Журналу учета оптового отпуска и расчетов с покупателями" оборот по стационарной рецептуре составил 23200= (экстемпоральные лек.формы) и 240000= (ГЛФ).

Эталон решения:

1. Определяем среднюю стоимость 1 экстемпоральной лекарственной формы по амбулаторному отпуску:

46800. : 1800 = 26 рублей

2. Рассчитываем среднюю стоимость 1 ГЛФ по амбулаторному отпуску: 1680000 : 42000 = 40 рублей

Условно приравниваем среднюю стоимость 1 стационарного рецепта к средней стоимости 1 амбулаторного рецепта:

3. Количество экстемпоральных лекарственных форм по стационарному отпуску:

23200 : 26 = 892 единицы

4. Количество ГЛФ по стационарной рецептуре: 240000 : 40 = 6000 единиц

5. Общий количественный показатель рецептуры аптеки за квартал:

1800 + 42000 + 892 + 6000 = 56692 единицы

Ответ: Общий количественный показатель рецептуры аптеки 56692 единицы.

Задача 3.

Рассчитать сумму естественной убыли медикаментов для списания на издержки обращения аптеки,

имеющей следующие показатели работы:

- стоимость экстемпоральной амбулаторной рецептуры 2435=

- стоимость внутриаптечной заготовки 1658=

- стоимость экстемпоральной стационарной рецептуры 2170=

- весовой отпуск (ангро) 2000 руб.

Коэффициент себестоимости - 75%

Эталон решения:

Расчет естественной убыли проводим в соответствии с нормами, установленными приказом № 284 МЗ РФ от 20.07.2001

(Приложение 17):

1. 1,8% от стоимости лекарств индивидуального изготовления и внутриаптечной заготовки:

(2435 + 1658 +2170) х 1,8% = 112-73

2. 0,65% от стоимости медикаментов, отпущенных в массе (ангро): 2000 х 0,65% = 13-00.

3. Естественная убыль списывается на издержки обращения аптеки по себестоимости. Для перевода рассчитанной суммы естественной убыли из розничной цены в себестоимость используется коэффициент себестоимости: (112,73 + 13,00) х 75% = 94-30.

Ответ: сумма естественной убыли для списания на издержки обращения аптеки составляет 94-30.

Задача 4.

Рассчитать реализованные торговые наложения в аптеке за месяц, исходя из следующих данных:

- Остаток товаров на начало января составил 456289= по покупным ценам, 547488= - по продажным ценам.

- Поступило товаров за январь на 746850= по продажным ценам, 607195= - по покупным.

- Расход товаров за месяц составил 986745= (по продажным ценам), в том числе: прочий расход - 2468= (по продажным ценам), 2134= руб. (по покупным ценам); реализация - 984277= (по продажным ценам).

Эталон решения:

1. Находим сумму торгового наложения (ТН) на остаток товаров на начало месяца, на поступление товара и на прочий расход по формуле: ТН = стоимость товара по продажным ценам  стоимость товара по покупным ценам:

ТН (Он) = 547488 - 456289 = 91199=

ТН (П) = 746850 - 697195 = 139655=

ТН (прочий расход=выбытия) = 2468 – 2134 = 334=

2. По формуле товарного баланса определяем остаток товара на конец месяца по продажной цене (Ок):

Ок = Он + П - Расход Ок = 547488 + 746850 - 986745 = 307593=

3. Определяем средний процент наложений на остаток товаров на конец месяца (Ок) по формуле:

91199+139655-334

___________________ *100% = 17,84 %

984277+307593

4. Определяем сумму торгового наложения на Ок:

307593 * 17,84% = 54875=

5. По формуле товарного баланса определяем торговые наложения на реализованные товары:

91199 + 139655 – 334 - 54875 = 175645

Все имеющиеся и расчетные данные оформляем в виде таблицы:

наименование показателей	стоимость товара по продажным ценам	стоимость товара по покупным ценам	сумма торгового наложения
Остаток товаров на 01.01. Поступило товаров за январь Расход, в том числе: - прочий расход - реализация Остаток товаров на 01.02.	547488 746850 986745 2468 984277 2) 307593	456289 697195 2134	91199 139655 334 5) 175645 4) 54875

Задача 5.

Рассчитать фактические реализованные торговые наложения за период с 01.06. по 01.12.,исходя из следующих данных инвентаризации:

- Остаток товаров на 01.06. – 950000= по продажным ценам, 786000= - по покупным ценам.

- Поступило в аптеку товаров за период с 01.06. по 01.12. на 1300000= по продажным ценам, 1140000= по покупным.

- Реализовано товаров за период между двумя инвентаризациями на 1860000=.

- Остаток товаров на 01.12. по продажным ценам – 390000=, по покупным – 320000=.

Эталон решения.