Завдання для перевірки знань

ПИТАННЯ ДЛЯ ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

1. Завдання ревізії грошових коштів.

2. Джерела інформації, які використовуються при ревізії грошових коштів.

3. Перелічити нормативні акти, якими керується ревізор при здійсненні контролю грошових коштів.

4. Методика перевірки фактичної наявності касової готівки.

5. Перевірка дотримання умов зберігання готівки.

6. Вимоги до ведення первинного обліку касових операцій. Порядок ведення касової книги, здача звітів касира до бухгалтерії.

7. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.

8. Перевірка цільового використання готівки.

9. Зазначити можливі порушення Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

10. Напрями і методика перевірки операцій за рахунками в банках.

11. Напрями і методика перевірки операцій з грошовими документами і цінними паперами.

12. Заходи, що застосовуються в разі виявлення порушень вимог чинного законодавства щодо касових операцій, операцій на рахунках у банку.

СИТУАЦІЙНІ ЗАДАЧІ

1. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій і виробничих ситуацій, викладених у нав­чальному матеріалі.

2. За виявленими порушеннями чинного порядку ведення касових операцій та операцій на рахунках у банку визначити методи та прийоми виявлення порушень, зробити записи в журналі ревізора. Визначити, чи достатньо інформації з перелічених документів для встановлення фактів пору­шень. Доповнити недостатню інформацію.

3. Скласти розділ акта ревізії грошових коштів та необхідні до нього додатки, систематизуючи дані про виявлені порушення та недоліки з інформації, відображеної в журналі ревізора.

Методичні вказівки до виконання задач

Для виконання задач необхідно вивчити передбачений програмою теоретичний матеріал за темою «Контроль і ревізія грошових коштів та операцій на рахунках підприємства в банку», знати нормативні акти, що регулюють порядок ведення операцій з готівковими коштами, порядок відкриття та ведення рахунків підприємств у банківських установах тощо. Крім того, треба обов’язково повторити відповідну тему з курсу «Бухгалтерський облік».

Аналізуючи дані задач 1а та 1б, спочатку потрібно визначити обсяги за видами касової готівки, які за чинним законодавством включаються до фактичної наявності грошових коштів у касі під час проведення інвентаризації.

На основі даних акта інвентаризації каси занести запис у журнал ревізора про сутність порушень і недоліків, установлених при інвентаризації каси з питань забезпечення збереження грошових коштів, дотримання порядку здійснення касових операцій.

Умови задач 3—15 містять інформацію для документального контролю касових операцій на поточному та валютному рахунках підприємства в банку.

Формулюючи записи в журналі ревізора по кожній задачі, укажіть джерела інформації, доповніть відсутні в умовах задачі окремі реквізити документів, які є важливими для складення висновку про суть недоліків або порушень.

У процесі рішення задач, визначаючи суть порушень чи недоліків, класифікуйте їх за напрямами контролю. Наприклад, при ревізії касових операцій до основних напрямів контролю належать: контроль забезпечення умов зберігання касової готівки, дотримання касової дисцип­ліни, правомірності та достовірності обсягів готівкового обороту, правильності ведення первинного та поточного обліку.

Для складання додатка до акта ревізії за задачами 8—9 потрібно згрупувати інформацію по датах за лютий відповідно до напряму контролю дотримання касової дисципліни за видами порушень, якими є, наприклад, неправомірність використання касової готівки за видами витрат, несвоєчас­ність здачі виручки до банку, перевищення ліміту каси.

У додатку до акта ревізії за задачами 10—12 треба згрупувати у формі розрахункової таблиці інформацію про порушення в частині перевищення ліміту касової готівки з урахуванням неправомірної дебіторської заборгованості підзвітних осіб за квітень м. р. по датах місяця. Для такого розрахунку спочатку визначте в розрізі підзвітних осіб обсяги такої дебіторської заборгованості протягом квітня по датах існування, аналізуючи терміни відряджень і звітності по них, і підрахуйте загальні суми як по звітних особах, так і в цілому по підприємству за місяць.

Завершуючи виконання завдання з теми, самостійно складіть розділ акта ревізії грошових коштів, систематизуючи інформацію з журналу ревізора та додатків до акта.

Як складові розділу акта ревізії виокремте підпункти про результати ревізії по кожному напряму контролю, послідовно нумеруючи їх і групуючи за видами порушень і доказів (обґрунтувань), для складання висновків про суть таких недоліків і порушень, їх обсяги, винних службових осіб.

Умови задач

1. Ревізор контрольно-ревізійного відділу Горин В. О., головний бух­галтер ВАТ «Десна» Доренко О. Б. і касир Костюченко Т. М. провели інвентаризацію наявності грошових коштів у касі станом на 23.10. м. р. Матеріально відповідальна особа касир Костюченко Т. М. дала розписку в тому, що до початку проведення інвентаризації всі витратні і прибуткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, усі грошові кошти, що надійшли під її відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками. Визначити результат інвентаризації окремо за умовами 1а і 1б щодо наявності грошових коштів і скласти відповідний акт інвентаризації.

Приблизна форма