- •Методические рекомендации по выполнению практических работ по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета
- •Тема 3 Бухгалтерский баланс
- •Тема 4 Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись; классификация счетов
- •Тема 5 Оценка и калькуляция
- •6. Документация
- •7. Инвентаризация
- •Тема 8 . Учетные регистры, формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности
- •Составление бухгалтерского баланса
- •Тема 11 Анализ бухгалтерской отчетности
- •План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Производственные запасы
- •Раздел III. Затраты на производство
- •Раздел IV. Готовая продукция и товары
- •Раздел V. Денежные средства
- •Раздел VI. Расчеты
- •Раздел VII. Капитал
- •Раздел VIII. Финансовые результаты
- •Забалансовые счета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Основные термины, применяемые в бухгалтерском учете
Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности
Контрольные вопросы
1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности
2. Состав годовой бухгалтерской отчетности
3.Требования, предъявляемые к отчетности
4. Сроки составления и представления бухгалтерской отчетности
5. Кто несет ответственность за составление бухгалтерской отчетности
Составление бухгалтерского баланса
Задание 1. На основании хозяйственных операций , произведенных в декабре отчетного года (табл. 9.1) проставить корреспонденцию счетов и составить «шахматную» оборотную ведомость .
Задание 2. На основании значений Сальдо начальных по счетам на 1 декабря отчетного года (табл. 9.2) и полученных оборотов за декабрь в «шахматной» оборотной ведомости составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Задание 3. На основании значений Сальдо конечных, полученных в оборотной ведомости по синтетическим счетам, составьте бухгалтерский баланс на 31 декабря отчетного года по типовой форме (приложение 2).
Задание 4. С целью анализа финансового положения предприятия и тенденции его изменения занести в баланс его статьи на 31 декабря за два, предшествующих отчетному года (табл. 9.3,9. 4).
Таблица 9.1-Хозяйственные операции за декабрь месяц отчетного года
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Отражено приобретение объекта основных средств от поставщика по договорной цене |
48000 |
|
|
2. |
Отражена сумма НДС по поступившему объекту (определить) |
|
|
|
3. |
Оплачена задолженность поставщику за приобретенный объект(определить) |
|
|
|
4. |
Объект основных средств принят к учету по первоначальной стоимости |
48000
|
|
|
5. |
Начислена амортизация основных средств в основном производстве |
5000 |
|
|
6. |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
7000 |
|
|
7. |
Перечислена с расчетного счета задолженность в бюджет по налогу на прибыль |
8000 |
|
|
8. |
Получены на расчетный счет деньги от покупателя за продукцию |
9000 |
|
|
9. |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
48000 |
|
|
10. |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
32000 |
|
|
11 |
Начислен НДФЛ |
10000 |
|
|
12. |
Начислены страховые взносы ( по ставке) -рабочим -управленческому персоналу |
|
|
|
13. |
Получены с расчетного счета деньги в кассу для выплаты заработной платы |
70000 |
|
|
14. |
Выплачена заработная плата персоналу согласно платежной ведомости |
58000 |
|
|
15. |
Отражено списание на продажу объекта основных средств по первоначальной стоимости |
42000 |
|
|
16. |
Отражено списание амортизации продаваемого объекта основных средств |
3000
|
|
|
17. |
Отражено списание остаточной стоимости продаваемого объекта основных средств |
39000 |
|
|
18. |
Отражена выручка от реализации продаваемого объекта основных средств с учетом НДС |
58000 |
|
|
19. |
Отражена сумма НДС с выручки от реализации объекта основных средств, подлежащая перечислению в бюджет (определить) |
|
|
|
20. |
Поступили на расчетный счет деньги от покупателя за проданный объект основных средств |
58000 |
|
|
21. |
Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка , отнесенные на расходы предприятия |
2000 |
|
|
22. |
Отражено списание НДС в возмещение- на уменьшение задолженности в бюджет |
3600 |
|
|
23. |
Израсходовано сырье на основное производство |
3000 |
|
|
24. |
Поступили на расчетный счет деньги в счет погашения задолженности учредителей в уставный капитал |
12000 |
|
|
25. |
Перечислена задолженность с расчетного счета по социальным отчислениям |
5000 |
|
|
26. |
Отражено списание с основного производства на склад готовой продукции по полной фактической производственной себестоимости |
12000 |
|
|
27. |
Отражено списание готовой продукции на продажу по полной фактической производственной себестоимости |
30000 |
|
|
28. |
Отражены транспортные расходы, связанные с реализацией данного количества готовой продукции |
2000 |
|
|
29. |
Отражено списание расходов, связанных с продажей готовой продукции |
2000 |
|
|
30. |
Отражена выручка от реализации готовой продукции с учетом НДС |
45000 |
|
|
31. |
Отражена сумма НДС с выручки от реализации готовой продукции, подлежащая перечислению в бюджет (определить) |
|
|
|
32. |
Поступили на расчетный счет деньги от покупателя за готовую продукцию |
45000 |
|
|
33. |
Поступило сырье от поставщика по договорной цене |
16000 |
|
|
34. |
Отражена сумма НДС по поступившему сырью (определить) |
|
|
|
35. |
Отражено списание материалов, утраченных в результате пожара на складе |
5000 |
|
|
36. |
Отражено страховое возмещение утраченных в результате пожара материалов |
4800 |
|
|
37. |
Общехозяйственные расходы списаны на затраты основного производства (определить) |
|
|
|
38. |
Определен финансовый результат от обычных видов деятельности – от продаж за декабрь месяц (определить) |
|
|
|
39. |
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности (определить) |
|
|
|
40 |
Отражена сумма налога на прибыль от налогооблагаемой прибыли за декабрь (определить) |
|
|
|
41. |
Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (определить) |
|
|
|
Таблица 9.2- Значения Сальдо по счетам на 1 декабря отчетного года, руб.
№ счета |
Сальдо |
№ счета |
Сальдо |
01 |
120000 |
51 |
70000 |
02 |
32000 |
58 |
44000 |
04 |
80000 |
62 |
11000 |
05 |
22000 |
75-1 |
14000 |
07 |
74000 |
60 |
65000 |
08 |
15000 |
66 |
80000 |
10 |
6000 |
67 |
62000 |
19 |
3000 |
68 |
34000 |
20 |
13000 |
69 |
22000 |
23 |
4000 |
70 |
16000 |
43 |
44000 |
80 |
130000 |
50 |
18000 |
82 |
12000 |
|
|
84 |
10000 |
|
|
99 |
31000 |
Таблица 9.3- Значения Сальдо по счетам на 31 декабря за один год, предшествующему отчетному, руб.
Актив |
Пассив |
|||
№ счета |
Сумма |
№ счета |
Сумма |
|
01 (02) |
100000 20000 |
80 |
125000 |
|
04 (05) |
50000 10000 |
82 |
15000 |
|
07 |
70000 |
84 |
21000 |
|
08 |
40000 |
67 |
64000 |
|
10 |
8000 |
60 |
80000 |
|
19 |
2000 |
66 |
75000 |
|
20 |
15000 |
68 |
30000 |
|
23 |
4000 |
69 |
25000 |
|
43 |
50000 |
70 |
32000 |
|
50 |
4000 |
|
|
|
51 |
90000 |
|
|
|
58 |
30000 |
|
|
|
62 |
34000 |
|
|
|
Баланс |
467000 |
Баланс |
467000 |
|
Таблица 9.4- Значения Сальдо по счетам на 31 декабря за два года, предшествующему отчетному, руб.
Актив |
Пассив |
|||
№ счета |
Сумма |
№ счета |
Сумма |
|
01 (02) |
150000 20000 |
80 |
125000 |
|
04 (05) |
60000 10000 |
82 |
25000 |
|
07 |
80000 |
84 |
31000 |
|
08 |
50000 |
67 |
74000 |
|
10 |
18000 |
60 |
85000 |
|
19 |
3000 |
66 |
85000 |
|
20 |
22000 |
68 |
39000 |
|
23 |
7000 |
69 |
25000 |
|
43 |
40000 |
70 |
47000 |
|
50 |
8000 |
|
|
|
51 |
85000 |
|
|
|
58 |
20000 |
|
|
|
62 |
23000 |
|
|
|
Составление отчета о прибылях и убытках
Задание 1. Используя показатели финансового результата (таблицы 9.5, 9.6) составьте отчет о прибылях и убытках за три отчетных периода, то есть две формы отчетности (приложение 3).
Таблица 9.5 -Формирование финансового результата по обычным видам деятельности, тыс.руб.
Выручка
(Кредит сч.90) |
Себестоимость продаж Дебет сч. 90 |
Валовая прибыль
|
Прибыль (убыток)от продаж |
|||||
Себестоимость продаж
|
Управлен-ческие расходы (сч..26)
|
Коммер-ческие расходы
|
Итого себестои- мость |
|||||
Показатели на конец отчетного года |
||||||||
757250 |
444000 |
145100 |
23000 |
|
|
|
||
Показатели на конец года, предшествующего отчетному году |
||||||||
843200 |
523200 |
126000 |
18000 |
|
|
|
||
Показатели на конец года за два года, предшествующих отчетному году |
||||||||
958400 |
692300 |
154000 |
28000 |
|
|
|
||
Таблица 9.6- Формирование финансового результата по прочим доходам и расходам, тыс. руб.
Прочие доходы |
Прочие расходы |
|||
Проценты к получению |
От участия в других организациях |
Прочие
|
Проценты к уплате |
Прочие |
Показатели на конец отчетного года |
||||
4700 |
5200 |
8600 |
1600 |
4400 |
Показатели на конец года, предшествующего отчетному года |
||||
5100 |
7300 |
9800 |
4300 |
6100 |
Показатели на конец года за два года, предшествующих отчетному году |
||||
4900 |
8200 |
6900 |
5400 |
7300 |