16

Лекція 3 Основні засоби (оз)

1. Поняття та класифікація ОЗ

2. Види вартісної оцінки ОЗ

3. Спрацювання та відтворення ОЗ

4. Амортизація ОЗ

5. Ефективність використання ОЗ

1. Поняття та класифікація оз

У процесі виробництва на підприємстві беруть участь три фактори (в більшості підручників), але на сьогодні доцільно розглядати п’ять факторів:

- робоча сила;

- засоби праці;

- предмети праці;

- технологія або метод виготовлення продукції;

- інформація (інформаційні ресурси).

Засоби виробництва – це сукупність засобів і предметів праці, що їх використовують у процесі виготовлення продукції, виконання робіт і надання послуг. Засоби виробництва поділяються на засоби праці (основні засоби та інші необоротні активи) та предмети праці (оборотні засоби)¹.

Засоби виробництва – сукупність предметів праці та засобів праці, які використовуються людьми в процесі виробництва матеріальних благ і послуг².

Предмети праці – природна речовина або продукт попередніх стадій виробництва, які за допомогою праці перетворюються на продукцію.

Засоби праці – матеріальні об’єкти, за допомогою яких предмети праці перетворюються на готову продукцію в процесі виробництва.

За характером участі в діяльності підприємства його активи, тобто вся сукупність майна, яка використовується для здійснення діяльності, поділяється на необоротні та оборотні активи. Суть відмінності визначається тривалістю циклу використання активів у виробництві продукції. Для необоротних активів характерне збереження речової форми у ході виробничого процесу протягом тривалого часу. Саме з цією обставиною пов’язана назва даної групи майна, оскільки необоротні активи зношуються повільно та їх оборот явно не спостерігається.

Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство/установа утримує з метою використання їх у процесі виробництва/діяльності або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)³.

Об’єкт основних засобів – це: закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього; конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; відокремлений комплекс конструктивно з’єднаних предметів однакового або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс – певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, що контролюється підприємством/установою.

Податковий кодекс України

РОЗДІЛ I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу України

1.1. Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності органів державної податкової служби.

1.2. Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім правил оподаткування товарів митом, які встановлюються Митним кодексом України (4495-17) та іншими законами з питань митної справи.

1.3. Цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов’язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» (2343-12), з банків, на які поширюються норми розділу V Закону України «Про банки і банківську діяльність» (2121-14), та погашення зобов’язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування¹.

14.1.111. Матеріальні активи – основні засоби та оборотні активи у будь-якому вигляді (включаючи електричну, теплову та іншу енергію, газ, воду), що не є коштами, цінними паперами, деривативами і нематеріальними активами.

14.1.120. Нематеріальні активи – право власності на результати інтелектуальної діяльності, у тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані об’єктом права власності (інтелектуальної власності), право користування майном та майновими правами платника податку в установленому законодавством порядку, у тому числі набуті в установленому законодавством порядку права користування природними ресурсами, майном та майновими правами.

14.1.138. Основні засоби – матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

14.1.143. Передавальні пристрої – земельні поліпшення, створені для виконання спеціальних функцій з передачі енергії, речовини, сигналу, інформації тощо будь-якого походження та виду на відстань (лінії електропередачі, трубопроводи, водопроводи, теплові та газові мережі, лінії зв’язку тощо).

14.1.225. роялті – будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торгівельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі за отримання об’єктів власності, визначених у частині першій цього пункту, у володіння або розпорядження чи власність особи або, якщо умови користування такими об’єктами власності надають право користувачу продати або здійснити відчуження в інший спосіб такого об’єкта власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), за винятком випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України.

Зрозумілі визначення в Податковому кодексі

14.1.5. Алкогольні напої – продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об’ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД (2371а-14).

14.1.144. Пиво – насичений діоксидом вуглецю пінистий напій, отриманий під час бродіння охмеленого сусла пивними дріжджами, який зазначений у товарній позиції 2203 згідно з УКТ ЗЕД (2371а-14).

14.1.237. Спирт етиловий – всі види спирту етилового, біоетанол, які зазначені у товарних позиціях 2207 та 2208 згідно з УКТ ЗЕД (2371а-14).

Таблиця 1. Класифікація основних засобів

З метою бухгалтерського обліку	Для галузей промисловості для розрахунку показників	З метою оподаткування і амортизації згідно з Податковим кодексом
Основні засоби - земельні ділянки; - капітальні витрати на поліпшення земель; - будинки, споруди, передавальні пристрої; - машини та обладнання; - транспортні засоби; - інструменти, прилади, інвентар (меблі); - тварини; - багаторічні насадження; - інші основні засоби Інші необоротні матеріальні активи (НМА) - бібліотечні фонди; - малоцінні НМА; - тимчасові (не титульні) споруди; - природні ресурси; - інвентарна тара; - предмети прокату; - інші НМА Незавершені капітальні інвестиції	- будівлі; - споруди; - передавальні пристрої Машини та обладнання, у тому числі - силові машини та обладнання; - робочі машини; - обчислювальна та комп’ютерна техніка Транспортні засоби Інструменти Інші засоби	Група 1 – земельні ділянки Група 2 – капітальні витрати на поліпшення землі, не пов’язані з будівництвом Група 3 – будівлі, споруди, передавальні пристрої Група 4 – машини та обладнання з них: електронно-обчислювальні машини, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн Група 5 – транспортні засоби Група 6 – інструмент, прилади, інвентар (меблі) Група 7 – тварини Група 8 – багаторічні насадження Група 9 – інші основні засоби Група 10 – бібліотечні фонди Група 11 – малоцінні необоротні матеріальні активи Група 12 – тимчасові (не титульні) споруди Група 13 – природні ресурси Група 14 – інвентарна тара Група 15 – предмети прокату Група 16 – довгострокові біологічні активи