11

Тема 7. Балансовое обобщение, капитальное (основное уравнение), статические и динамические балансы. Влияние хозяйственных операций на изменение статей баланса.

Капитальное (основное уравнение).

Баланс – (лат. bis – дважды и lanx – чаша весов) буквально означает двучашечные весы и употребляется как символ равновесия, равенства.

Этот термин появился в V в.н.э., впервые применен к отчетным формам в 1472 г.

Баланс – (фр. balance – весы) соотношение между потенциальными возможностями и их использованием. Баланс состоит из Актива и Пассива. (Актив – отражает состояние, размещение и использование средств; Пассив – показывает источники их образования)¹.

Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователя представляется на определенный момент времени финансовое положение организации.

Согласно законодательству, все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), составляют бухгалтерский баланс по единой форме.

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги.

Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов – ордеров или иных аналогичных по назначению регистров.).

Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое – в пассиве.

Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

Схема построения баланса.

Строение баланса основывается на принципе двойственности (двухсторонности) – основополагающей фундаментальной концепции бухгалтерского учета. Он отражается уравнением двойственности, которое получило название «основное уравнение бухгалтерского учета».

В балансе сопоставляются активы, обязательства и собственный капитал.

В общем виде уравнение двойственности можно записать так:

АКТИВЫ = Капитал + Обязательства

или как это принято в российском балансе:

АКТИВЫ = Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства

Особенностью российского учета является то, что капитал и обязательства трактуются как пассивы. Отсюда : ПАССИВЫ = Капитал + Обязательства

И как следствие : АКТИВЫ = ПАССИВЫ

Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало и конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды активов, капитала и обязательств.

Российская форма бухгалтерского баланса расположена по возрастанию ликвидности статей.

В Российском балансе слева находится АКТИВ, справа- ПАССИВ. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса. Статьи АКТИВА располагаются в порядке повышения их ликвидности, а статьи ПАССИВА – в порядке повышения срочности возврата долгов.

_____________________________________________________________________________

¹– А.Б. Борисов. Большой экономический словарь. Издание 2-е переработанное и дополненное.-М: Книжный мир,2009.

АКТИВ имеет 2 раздела : I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы.

ПАССИВ имеет 3 раздела : III. Капитал и резервы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

Итоги по балансовым статьям актива или пассива баланса называют валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности : активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.

Форма современного баланса построена по принципу сальдового баланса-нетто. Это означает, что основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) отражаются в балансе по остаточной стоимости за минусом амортизации, а запасы, дебиторская задолженность и финансовые вложения – за минусом резервов, созданных для их покрытия.

Прибыль также отражается по остаточной величине, без указания данных об ее использовании. В то же время более подробную информацию можно получить в пояснениях к балансу.