8 Планирование себестоимости продукции

В современных экономических условиях рыночных отношений на многих предприятиях машиностроения используют сокращенную номенк­латуру калькуляционных статей, включающую [1–8, 17]:

• материальные затраты (за вычетом отходов);

• затраты на оплату труда основным рабочим;

• прочие прямые расходы (энергетические затраты на технологические нужды);

• затраты по управлению и обслуживанию производства (косвенные цеховые расходы);

• прочие, неучтенные расходы.

К основным материалам при изготовлении металлоизделий относятся: листовой металл; полуфабрикаты и штампованные заготовки типа фланцы, штампованные детали; вспомогательные материалы; т.е. всё то, что вхо­дит в массу изготовляемой конструкции [5–6, 13–14, 33–34].

В полную себестоимость входят все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат, получившие отражение в элементе «прочие затраты» – это налоги, сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных ставок и прочие общеза­водские расходы.

Затраты на основной материал (листовой металл) С_О.М , руб./шт. :

, (49)

где G_ИЗД – масса изделия (по индивидуальным данным в таблице 1), т/изд.;

С _{ОСН. Мат} – стоимость основного материала (см. таблицу 1), руб./т;

К_исп = 1,08÷1,1 – коэффициент использования расхода материала;

Ц _отх = 900÷1100 – цена металлолома руб./т.

руб/шт

Затраты на прочие основные материалы, руб./изд.:

С _{ПР. Мат} = Р _ПР.Мат × G _ИЗД × С _ПР=0,02*0,56*14840=166,21 (50)

где Р _ПР.Мат = 0,02 – расход прочих материалов на 1 т продукции, т/т. изд.;

С _ПР – стоимость прочих материалов, руб./т (см. таблицу 1).

ИТОГО затраты на основные материалы:

С _МАТ = С_О.М + С_{ПР. Мат} =10011,456+166,21=10177,67.

Затраты на технологическую электроэнергию, руб./изд.:

С _ЭЛ.ЭН = G _ИЗД × Р _УД.ЭЛ × Ц _{Эл Эн} × К_{ЦЕХ. пот.}=0,56×160×2,28×1,25=255,36 (51)

где Р _УД.ЭЛ. = 160 – удельный расход электроэнергии на 1 т изделия, кВт. ч/т;

Ц _{Эл. Эн} = 2,28 – тариф за электроэнергию, руб./кВт.ч.

К_{ЦЕХ.пот} = 1,25 – коэффициент перерасхода электроэнергии в цехе.

Расчет цеховых косвенных расходов

Заработная плата обслуживающих (вспомогательных) рабочих рассчи­тывается по повременной системе оплаты труда, руб./год:

=40,45×2000×(1+0,65) ×1,3×5=867652,5 , (52)

где Ст _i,j = 25,28 × 1,6 = 40,45 – усредненная часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих, руб./час;

ФВ_H.Р = 2000  номинальный годовой фонд времени рабочих, ч/год.

Заработная плата АУП и специалистов рассчитывается в долях от суммарного ФОТ рабочих, с использованием долевого коэффициента К_АУП = 0,2:

=(6154285+867652,5) ×0,2=1404387,5 (53)

Начисления на зарплату в ЕСН, руб./год:

С_НАЧ = (ФОТ_Осн + ЗП _{Всп. Раб} + ЗП_АУП) × 0,32. (54)

С_НАЧ = (6154285+867652,5+1404387,5) × 0,32=2696424.

Затраты, связанные с оборудованием включают в себя: амортизацию оборудования, ΣА_г^об (см. таблицу 3); затрат на текущий ре­монт и затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб./год.

С_TЕК.РЕМ = ΣПС_об × k_{тек рем} =8972370×0,15=1345855,5, (55)

где ΣПС_об  суммарная первоначальная стоимость оборудования (таблица 3);

k_{тек рем} = 0,15÷0,21  коэффициент, характеризующий затраты на текущий ремонт оборудования от первоначальной стоимости в зависимо­сти от сложности оборудования.

Расчет остальных цеховых косвенных расходов сводятся в таблицу 10.

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитываются аналогично, причем k_содэкс = 0,08÷0,12.

Для определения затрат на содержание, амортизацию и ремонт зданий необходимо определить первоначальную стоимость зданий, которую ус­ловно можно принять как 28÷30 % от ОФ, руб.

ПС_ЗД = ОФ × 0,29; ОФ = ∑ ПС_об : 0,49=8972370:0,49=18310959,18.

Затраты на амортизацию, текущий ремонт, содержание и эксплуатацию зданий рассчитываются аналогично как для оборудования, с учетом того, что:

Н_ам.зд = 2,5÷4,0 %; К_рем.зд = 0,025÷0,04; К_{сод.экспл} = 0,025.

Для планирования себестоимости единицы изделия отдельно учитываются прямые затраты и косвенные затраты, которые берутся по смете цеховых расходов. Полная себестоимость складывается из прямых издержек на материалы, энергию и заработную плату, затраченные на единицу изделия, плюс косвенные цеховые и общезаводские расходы. Общезаводские расходы учитывают издержки на обслуживание основных производственных процессов с учетом затрат на управление и другие общезаводские расходы.

Таблица 10 – Смета цеховых косвенных расходов, руб./год

Наименование статей расходов	Метод расчета	Величина
1. ЗП вспомогательных рабочих	прямым счетом	867652,5
2. ЗП АУП и специалистов	20 % ∑ФОТОБЩ рабоч	1404387,5
3. Начисления на ЗП ППП участка в ЕСН	28 % ∑ФОТППП	2696424
4. ЗП ДОП основных рабочих	из таблицы 6	765244
5. Амортизация оборудования	из таблицы 3	685706,31
6. Текущий ремонт оборудования	СРЕМ.ОБ = ∑ПС об × kрем	1345855,5
7. Содержание оборудования	ССОД.ОБ = ∑ПС об × k сод	717789,6
8. Амортизация здания, Н А.ЗД = 2.5 %	САМ.ЗД = ПС зд × Н ам..зд	132754,5
9. Текущий ремонт здания, Н РЕМ.ЗД = 3 %	С РЕМ.ЗД = ПС зд × Нрем.зд	132754,5
10. Содержание здания, k СОД.ЗД = 2,5 %	С СОД.ЗД = ПСзд × Н сод.зд	132754,5
11. Административно-управленческие расходы	6 % от ∑ФОТППП	369257,1
12. Расходы на охрану труда	2 % от ∑ФОТППП	123085,7
13. Транспортные расходы	1 % от (∑112)	150280
14. Прочие цеховые расходы	2 % от (∑113)	151783
Итого	Σ S год.Косв =9675729

Основную заработную плату технологических рабочих на единицу изделия определяют путем деления Σ ЗП _осн на годовую программу, руб./изд.:

S_{ЗП осн /изд} = Σ ЗП _осн : V_г = 5389041 : 100660 = 53,54 руб./изд.

Косвенные цеховые расходы рассчитываются аналогично:

S_{косв /изд} = Σ S _{год.Косв} : V_г = 9675729 :100660 =96,13 руб./изд.

Для определения себестоимости единицы изделия прямые и косвенные расходы на единицу изделия сводятся в единую таблицу 11.

Таблица 11 – Себестоимость единицы изделия и условной тонны, руб./изд.

Наименование статей расходов (прямых и косвенных затрат)	Величина
1. Основные материалы за вычетом отходов: S осн.мет
2. Затраты на технологическую электроэнергию: S эл.эн	255,36
3. Основная заработная плата технологических рабочих: SЗП осн /изд	53,54
4. Цеховые косвенные расходы на 1 изделие: S косв.изд	96,13
Итого цеховая себестоимость 1-го изделия: S себ. цех = Σ 1…4	10416,48
5. Общезаводские расходы: Sобщ. зав = Sцех × k общ.зав, (k общ.зав = 0,25)	2604,12
Итого полная себестоимость изделия: Sполн = S себ.цех + Sобщ. зав	13020,6
6. Себестоимость условной тонны: S пр усл.тон = Sполн : G изд , руб./т	23251,07
7. Себестоимость базовой условной тонны (из таблицы 1)	24810
8. Процент снижения себестоимости: (S базу.т  S пру.т) 100: S базу.т	3,73
9. Доля основного металла: d осн.мет = S осн.мет : Sполн	0,76
10. Коэффициент цех. косвенных расходов: kцехкосв = S косв.изд : SЗП осн	2,733

Планирование себестоимости изделия считается выполненным правильно, если контрольные показатели п.п 810 совпадают с нормативными:

= 1,53,5 %; d _{осн. мет} = 0,680,76; = 2,63,8.

Таким образом, расчеты и проверочные показатели подтвердили пра­вильность планирования себестоимости изделия.