Тема Учет расчетов

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

4. Учет расчетов по ЕСН

5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

6. Учет расчетов с подотчетными лицами

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно - материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключённых между покупателями и поставщиками хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

Основным первичным документом по учету расчетов с поставщиками и покупателями является счет – фактура. Она выписывается в двух экземплярах поставщиком и имеет следующие основные реквизиты: порядковый номер счета– фактуры, наименование и идентификационный номер поставщика товара, наименование получателя товара, наименование товара, его цена, сумма, налог на добавленную стоимость, дата составления счета – фактуры.

Счет - фактуры поставщиков тщательно проверяются с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества потупивших грузов количеству, указанному в счете - фактура, их применяют к записям бухгалтерского учета. В случае несоответствия полученного груза с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Счет – фактура применяется для учета НДС и подписывается должностными лицами поставщика (руководителем и главным бухгалтером), скрепляется печатью поставщика. При получении товара счет – фактура подписывается покупателем и его уполномоченными. В счет – фактуре не допускается подчисток и помарок, исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», который как правило имеет кредитовое сальдо, отражающее величину задолженности перед поставщиком. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается увеличение задолженности перед поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Стоимость товаров, работ, услуг подлежит обложению ДНС, при этом сумма НДС включается поставщиком в стоимость материальных ценностей и отражается покупателями на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе каждого отдельного поставщика. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по всем поставщикам.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6а. При значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика. Синтетический учет расчетов по счету 60 ежемесячно ведут в Журнале-ордере № 6 – АПК. Причитающиеся поставщикам суммы показывают в Журнале-ордере № 6 – АПК в корреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесены соответствующие ТМЦ и затраты.

Записи по кредиту счета (лева сторона Ж/О) производят по графам в корреспонденции с дебетом счетов по учету ТМЦ (07,10,11 или 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений и др. правая сторона Журнала-ордера № 6 – АПК предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записи об оплате поставщикам за поставленные ТМЦ. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичный документ
		ДТ	КТ
1.	Поступили материалы от поставщиков	10	60	3658,4	Товарно-транспортные накладные
2.	Поступили основные средства от поставщиков	08	60	38828,66	Накладные
3.	Отражен НДС по приобретенным материалам	19	60	8497,4	Счета-фактуры
4.	Погашена задолженность перед поставщиками за поставленные материалы	60	51	303000	Выписка банка, ПП
5.	Погашена задолженность перед поставщиком наличными деньгами	60	50	1771,5	Расходный кассовый ордер