6. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каж­дой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специаль­ные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организа­ции, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Не­компенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Тема: Учет капитала, фондов, резервов и финансирования

1. Экономическое содержание капитала, фондов, резервов и финансирования

2. Учет уставного капитала.

3. Учет резервного капитала.

4. Учет добавочного капитала.

1. Экономическое содержание капитала, фондов, резервов и финансирования

Все собственные источники средств предприятий подразделяются на пять групп: 1. Капитал. 2. Фонды. 3. Резервы. 4. Финансирование. 5. Прочие источники.

1. Капитал отражает совокупность средств предприятием после вычета из нее кредиторской за-долженности. Капитал подразделяется на три вида: уставный капитал, закрепленный в уставе, ре-зервный капитал, который создается для покрытия непредвиденных и не зависящих от деятельности организаций расходов и добавочный капитал, состоящий из прочих собственных источников (от переоценки основных средств, от превышения курсовой стоимости акций над номиналом и т. п.). Каждый из названных видов капитала учитывается на отдельном синтетическом счете: 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал".

2. Фонды — это собственные источники средств, выделенные для каких-либо специальных целей.

В бухгалтерском учете фонды всегда выражают определенные источники собственных средств целевого назначения, а не средства, в кото­рых они воплощены.

К ним относятся источники, которые создаются на отдель­ных предприятиях в соответствии с их учредительными доку­ментами исходя из особенностей хозяйственной деятельности этих предприятий (фонд приращенных паев в сельскохозяйст­венных кооперативах и др.).

3. Резервы — это средства, зарезервированные для строго оп­ределенных нужд: ДЛЯ списания сомнительных долгов, для по­крытия предстоящих расходов и платежей и др. Источниками создания резервов являются соответствующие отчисления либо от прибыли, либо за счет резервирования части затрат. Напри­мер, за счет прибыли создаются резервы для списания сомни­тельных долгов, для покрытия обесценения вложений в ценные бумаги и др. Резервы, созданные за счет прибыли, учитываются на счетах 14, 59, 63.

Значительная часть резервов создается за счет резервирова­ния части затрат: на выплату вознаграждений по итогам года, на выплату отпусков, на проведение подготовительных работ в се­зонных производствах и др. Резервы, создаваемые за счет резер­вирования части затрат, учитываются на счете 96 "Резервы пред­стоящих расходов".

4. Финансирование. Предприятие может получать средства в порядке финансирования, т. е. безвозмездно. Поэтому эти сред­ства приравниваются к собственным источникам. Как правило, финансирование носит строго целевой характер: на операцион­ные расходы, на проведение различных целевых мероприятий и т. п. В большинстве случаев средства финансирования поступа­ют из бюджета. Они учитываются на счете 86 "Целевое финан­сирование", а также на счете 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 2 "Безвозмездные поступления".

5. Прочие источники. Предприятия могут иметь различные прочие источники: на содержание детских дошкольных учреж­дений, дотации, эмиссионный доход и т. п. Как правило, прочие источники присоединяются к одному из основных: эмиссион­ный доход — к добавочному капиталу, поступления на содер­жание детских учреждений - к целевому финансированию и учитываются соответственно на счетах основных источников: 83, 86 и др.