Управление запасами и затратами на предприятии.
Основной задачей при управлении запасами является оптимизация общего размера и структуры запасов с точки зрения наиболее эффективного осуществления производственно-коммерческого цикла.
Содержание политики управления запасами:
Определение необходимого объема финансовых средств, вложенных в формирование запасов. При этом запасы необходимо предварительно сгруппировать по следующим видам:
а) производственные запасы сырья и материалов
б) запасы готовой продукции, предназначено для бесперебойной реализации потребителям.
По каждому из этих видов выделяются:
запасы по текущему хранению (постоянно обновляемая часть запасов);
запасы сезонного хранения (если они есть), что обусловлено сезонным характером производства;
запасы целевого назначения.
Разделение запасов на эти виды характеризует специфику предприятия.
Принципиальной формулой, по которой определяется необходимый объем финансовых средств для формирования запасов является:
ФСз=СР×Нз-КЗ
ФСз- объем финансовых средств в запасе.
СР – среднедневной объем расхода запасов в рублях.
Нз – норматив хранения запасов в днях (если есть). При отсутствии этого показателя используется показатель средней продолжительности оборота запасов в днях.
КЗ – средняя сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретение товарно-материальных ценностей, КЗ включается в формулу в том случае, если оно соответствует только производственным запасам, а по запасам готово продукции КЗ включается в формулу только при установившейся практике предоплаты за нее.
Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу по определению оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов:
чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа доставки товаров и их приемке (ТЗ1 – текущие затраты по поставке запасов);
вторая часть затрат ТЗ2 – текущие затраты по обслуживанию запасов (хранение и обслуживание). Чем больше будет партия, тем больше эти затраты на ее хранение.
Оптимальный размер партии поставки может быть минимизирован использованием модели Уилсона, которая позволяет определять оптимальный размер партии поставки.
ОРпп – оптимальный размер партии поставки
Зг - необходимый объем закупки товаров в год
Размер партии должен быть рассчитан и приведен в соответствие с величиной транспортных емкостей (вагон, контейнер и т.д.).
Обеспечение своевременного вовлечения излишних (сверхнормативных) запасов в хозяйственный оборот: осуществляется на основе мониторинга (постоянного контроля) текущей финансовой деятельности (сопоставление нормативного и фактического размера запасов). В настоящий момент наличие сверхнормативных запасов может иметь и положительное значение в том случае, если предприятие излишние денежные средства вкладывает в приобретение сырья и материалов, т.е. предприятие останавливает для себя цену сырья и сокращает издержки на выпуск продукции. Подобная ситуация возможна в том случае, если уровень инфляции выше, чем затраты на хранение товарно-материальных ценностей. Мероприятия разрабатываются совместно с производственными менеджерами. В этом случае размер высвобождаемых финансовых средств будет определяться по формуле:
ФСв = Зн – Зф = (ЗДн – ЗДф) ×СР
ФСв сумма высвобождаемых финансовых средств в процессе нормализации запасов.
Зн – норматив запасов в руб. (деньги, которые потребуются на содержание запасов, запланированные).
Зф – фактические запасы в руб.
ЗДн – норматив запасов в днях
ЗДф –фактические запасы в днях
СР – среднедневной объем расходования запасов в сумме.
Величина высвобожденных финансовых средств является дополнительным внутренним источником финансовых ресурсов на предприятии. При оптимизации денежных средств, вложенных в запасы сырья и материалов, необходимо стремиться к сокращению нормативов (при условии сохранения технологических норм), а также необходимо сокращать величину фактических запасов. При формировании запасов готовой продукции мы должны стремиться к минимальному их количеству на складе предприятия, что является задачей маркетинговой службы предприятия.
Реальное отражение в финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей в условиях инфляции осуществляется путем их переоценки. В практике для отражения реальной стоимости запасов может быть использован метод LIFO (last in first out), в соответствии с которым запасы направляются в производственное потребление или на реализацию по ценам, по которым было зафиксировано их последнее поступление (разницу в цене мы перело
жили на потребителя).
Управление дебиторской задолженностью. Политика управления дебиторской задолженностью должна быть направлена на ее сокращение и отсутствие возникновения просроченной дебиторской задолженности (лучшая дебиторская задолженность – предоплата). По величине и продолжительности идеальным условием работы предприятия является наличие соответствия дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности должны быть близки между собой, причем для самого предприятия увеличение темпов роста оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской является положительным фактором.
При разработке политики управления дебиторской задолженности рассматривается следующее:
Средний размер финансовых активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность, их удельный вес в общей сумме оборотных активов предприятия в динамике должен снижаться.
Средний период возврата дебиторской задолженности (или инкассация долга) в днях.
Состав дебиторской задолженности по отдельным ее видам:
дебиторская задолженность по коммерческому кредиту (задолженность оптовых покупателей);
дебиторская задолженность по авансовым платежам за товары (задолженность поставщиков по полученным авансам в случае предоплаты);
дебиторская задолженность по потребительскому кредиту;
Состав дебиторской задолженности по предусмотренным срокам ее погашения.
«Возраст» дебиторской задолженности, т.е. оценка фактического состояния просроченной дебиторской задолженности при ее наличии.
Политика управления дебиторской задолженностью заключается в минимизации размера и сроков возврата долга. Для этого разрабатывается специальное положение, которое предусматривает:
Принципы осуществления расчетов с контрагентами (кому и на каких условиях предоставляются коммерческие и потребительские кредиты, и что может служить обеспечением этого кредита);
Определяем состав и проводим оценку предстоящих дебиторов по товарам и операциям.:
а) по коммерческому кредиту оценка осуществляется по 5 критериям:
репутация партнера;
объем хозяйственных операций и их стабильность;
платежеспособность партнера;
результативность его хозяйственной деятельности;
конъюнктурная стадия развития производства у партнера (подъем, стабильность, спад).
б) по потребительскому кредиту определяется перечень групп товаров, по которому предоставляется кредит.
Лимитирование размера предоставляемого кредита: кредитный лимит дифференцируется по группам, а внутри группы по отдельным контрагентам.
Формирование условий обеспечения взысканий дебиторской задолженности (кредит дается под гарантии и под обеспечение).