2.6. Защита курсовой работы
Защита работы проводится после допуска ее к защите преподавателем, осуществлявшим руководство курсовой работой. Цель защиты курсовой работы – выявление глубины знаний студента, умение самостоятельно ориентироваться в избранной теме, умение защищать сделанные в работе выводы.
В процессе защиты студент делает 10-минутный доклад по содержанию работы, а затем отвечает на вопросы. Количество и содержание их зависит от качества работы и доклада. При защите студент кратко излагает основные положения работы, последовательность расчетов, свои предложения.
Он должен раскрыть особенности деятельности объекта, назвать источники получения информации, ответить на вопросы теоретического характера по теме исследования. Особое внимание в докладе студента должно быть отведено разделам работы, в которых имеются его критические замечания и рекомендации по улучшению положения в исследуемой области.
Выставляемая по итогу защиты оценка учитывает качество написания работы, полноту доклада и ответов на вопросы. Успешно защищенные работы сдаются на хранение в архив вуза.
К экзамену по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» студенты допускаются только после защиты курсовой работы.
Содержание курсовой работы и методические указания к ее выполнению
Титульный лист курсовой работы оформляется в соответствии с установленным стандартом (Приложение 4).
Оглавление (Приложение 5) размещается на отдельной странице. Оно призвано облегчить общую ориентировку в работе и представляет собой план работы с указанием номера страниц, на которых размещается начало вопросов (подвопросов).
В ведении на 2-3 страницах обосновывается актуальность проводимого исследования, формируется цель, задачи, которые ставятся и достигаются студентом в ходе написания курсовой работы, называется объект, период исследования, перечисляются методы и приемы, используемые в ходе работы.
Основная часть (25-30 стр.) работы призвана раскрыть:
организационно- экономическую характеристику предприятия;
имущественное положение и возможность банкротства организации;
динамику и структуру факторов производства;
количественное влияние показателей-факторов на изменение результирующих показателей за последний год;
обоснование экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их влияния на финансовые результаты или финансовое состояние организации.
Количественная оценка влияния факторов должна дополняться результатами проведенного качественного анализа. Каждый вопрос основной части курсовой работы должен заканчиваться краткими выводами, причем вывод предыдущего вопроса должны подводить к главному содержанию следующего вопроса, чтобы вскрыть их связи между собой и обеспечить единство всех идей и положений работы. Выводы по каждому вопросу должны быть краткими (5- 6 пунктов– полстраницы). Из формулировок должны быть исключены общие фразы, нечеткое значение слова.
Заключение составляется на основе выводов по всем вопросам. В нем должны быть даны ответы на все вопросы, поставленные перед курсовой работой, а также предлагаемые рекомендации по улучшению в исследуемой области. Объем заключения не должен превышать 3- 4 стр.
После заключения приводится список использованной литературы. В него, в алфавитном порядке, включаются только те источники, которые действительно были изучены в ходе выполнения курсовой работы.
Приложения, содержащие справочный материал, а также служащие исходной базой для расчетов и вычислений в таблицах, размещаются сразу же после списка использованной литературы. Объем приложений не ограничен. Вместе с тем, не допускается помещение в приложения «излишнего» материала (Устава и прочих документов).
Наибольшую методическую проблему при написании курсовой работы для студентов представляет написание организационно-экономической характеристики объекта исследования. Это связано с уникальностью каждого исследуемого объекта, его сложностью в организационном, технологическом и экономическом смысле, изменчивостью состояния в конкретном секторе рынка. Для обеспечения некоторой стандартизации подхода к раскрытию организационно-экономической характеристики объекта исследования кафедрой «Экономики и финансов» предлагается отразить в ней следующую информацию:
наименование (полное и сокращенное), адрес, правовое положение, год основания и реорганизации;
экономический сектор отрасли;
форма собственности;
учредители и их роль в основании и деятельности предприятия;
уставной капитал и причины его изменения;
форма ведения бухгалтерского учета;
учетная политика организации;
схема организационной структуры управления;
сектор рынка, в котором работает организации, его масштабы (региональный, национальный, международный);
проводимые НИОКР;
прогноз конъюнктуры рынка товара;
конкурентные возможности выпускаемой продукции;
наличие факторов сезонности;
формы продвижения товара к потребителю (ценовая политика, система распределения, реклама, стимулирование сбыта, сервисное обслуживание);
поставщики и потребители.
Раскрытие этих вопросов может быть связано с использованием результатов формирования аналитических таблиц, связанных с выполнением расчетной части курсовой работы.
Расчетная часть курсовой работы может быть выполнена в двух вариантах:
по тематике предлагаемых тем в Приложении 2 на базе данных, как финансовой отчетности, так и данных управленческого учета предприятия;
по общей тематике - на базе данных о предприятиях пищевой промышленности, приведенных в Приложении 1.
Во втором случае расчетная часть курсовой работы включает выполнение следующих заданий, в соответствии с рисунком 1:
1. маркетинговый анализ;
2. анализ объема производства и продаж;
3. анализ имущественного положения организации;
Нет
Бизнес-план
ТЭО
мероприятий
План
орга-низацион-но-техни-ческих меропри-ятий
Да
Да
Укрупненный
прогнозный баланс
Удовлетворительное
финансовое состояние ?
Анализ
финансового состояния
Нет
Да
Удовлетворительная прибыльность?
Объем прибыли
≥ 0
Нет
Факторный
анализ себестоимости
Факторный
анализ прибыли
Расчет
критического объема реализации
Анализ
хозяйственных процессов
и
их результатов
Анализ
трудовых ресурсов и их использования
Анализ
имущественного положения
Маркетинговый
анализ
Учетная
и внеучетная информация
Принятие
решения
Анализ
использования потенциала
Анализ
потенциала
4. анализ обеспеченности и эффективности использования основных производственных фондов и производственной мощности;
5. анализ наличия и движения финансовых вложений;
6. анализ обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов;
7. анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов;
8. анализ взаимосвязи факторов производства и объема продаж;
9. анализ затрат на производство продукции;
10. анализ состава и динамики балансовой прибыли;
11. анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности;
12. анализ изменения величины чистых активов организации;
13. анализ финансового состояния организации;
14. анализ вероятности банкротства организации;
15. разработка плана мероприятий по улучшению показателей деятельности организации;
16. расчет прогнозного баланса в результате реализации предложенных мероприятий.
Для выполнения задания 1 расчетной части курсовой работы рекомендуется сформировать ряд таблиц, позволяющих дать объективную оценку динамики объемов производства продукции в нашей стране и в мире, доли отечественных производителей в объемах потребления продукции внутри страны, а также данного предприятия в продажах на отечественном и зарубежных рынках, характеристику реализуемых видов деятельности на исследуемом объекте (примеры оформляемых аналитических материалов представлен ниже).
Рисунок 1. Экспорт и импорт продукции в 2003-2011 годах, тыс. тонн
Таблица 1
Характеристика видов деятельности предприятия
(тыс. руб.)
-
Наименование видов деятельности
2010 год
2011 год
Выручка от продаж (без учета НДС)
Доля в общем объеме, (%)
При-быль от продаж
Выручка от продаж (без учета НДС)
Доля в общем объеме, (%)
Прибыль от продаж
Мукомольно-крупяное производство
Реализация покупной продукции
Ответственное хранение
Аренда ОС
Общественное питание
Прочие
Итого:
Таблица 2
Структура объема продаж по видам выпускаемой продукции
(тыс.руб.)
-
Наименование
2009
2010
2011
2011 к
2009
сумма
уд.вес, %
сумма
уд.вес, %
Сумма
уд.вес, %
Продукция 1
Продукция 2
Продукция 3
И т.д.
ИТОГО
100,0
100,0
100,0
Таблица 3
Структура объема продаж по рынкам сбыта
(тыс.руб.)
-
Наименование
2009
2010
2011
20011 к
2009
сумма
уд.вес, %
сумма
уд.вес, %
Сумма
уд.вес, %
г.Санкт-Петербург
В других регионах
За рубежом
ИТОГО
100,0
100,0
100,0
Таблица 4
Структура объема продаж по потребителям
(тыс.руб.)
-
Наименование
2009
2010
2011
2011 к
2009
сумма
уд.вес, %
сумма
уд.вес, %
Сумма
уд.вес, %
Домашние хозяйства
Государство
Предприятия
Зарубежный потребитель (экспорт)
ИТОГО
Таблица 5
Сравнительный анализ уровня цен на продукцию в 2011 г.
-
Вид
продукции
Уровень цены, руб.
На внутреннем рынке
На внешнем рынке
Анализируемое
По
отрасли
Конкурирующего
Анализируемое
По
отрасли
Конкури-рующего
А
Б
В
И т.д.
Таблица 6
Ценовая конкурентоспособность продукции в 2011 году
(сред.цена, руб./кг)
Группа продукции |
Красный Октябрь |
Крупская |
Ударница |
Средняя цена по России |
Продукция 1 |
|
|
|
|
Продукция 2 |
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
Таблица 7
Динамика уровня средних покупных цен на сырье (с НДС)
-
Наименование сырья
2009
2010
2011
2011 к 2009, %
Средняя покупная цена за 1 ед., руб.
Сырье 1
Сырье 2 и т.д.
Таблица 8
Динамика цен закупки в руб. за тонну (с НДС)
-
Наименование сырья
Средняя цена за 1 тонну (руб.)
Изменение, руб.
Отношение, %
01.2011
12.2011
Сырье 1
Сырье 2
Таблица 9
Состав и структура основных поставщиков предприятия
(тыс.руб.)
-
Наименование поставщика
2009
2010
2011
Абс. Откл. 2011 от 2009
Относ. Откл. 2011 к 2009
Сум-ма
Уд.
вес, %
Сум-ма
Уд.
вес, %
Сум-ма
Уд.
вес, %
Поставщик 1
Поставщик 2
…….
Итого
Для выполнения задания 2 предлагается составить и проанализировать таблицы №№ 10- 12.
Таблица 10
Объемы производства и продаж
-
Год
Объемы производства, тонн
Объемы продаж, тонн
Выручка (без НДС), тыс. руб.
2009
2010
2011
Таблица 11
Выполнение планового задания по выпуску продукции в 2011 г.
(тонн)
Группа продукции |
План 2011 |
Факт 2011 |
Отклонение |
Продукция 1 |
|
|
|
Продукция 2 |
|
|
|
Прочие |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 12
Расчёт точки безубыточного объема продаж
(тыс.руб.)
Показатель |
Отчет-ный год |
Предыду-щий год |
Изменение (+,–) |
1. Выручка от продаж |
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ (услуг) |
|
|
|
3. Маржинальный доход (п.1 – п.2) |
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
|
|
|
5. Управленческие расходы |
|
|
|
6. Итого условно-постоянных затрат (п.4 + п.5) |
|
|
|
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % |
|
|
|
8. Точка безубыточности (п.6 : п. 7) |
|
|
|
Для выполнения задания 3 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 13- 20.
Таблица 13
Агрегированный баланс Общества за 2009-2011 гг.
(тыс.руб.)
Актив баланса |
на 31.12.2009 |
на 31.12.2010 |
на 31.12.2011 |
|
Имущество – всего |
|
|
|
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность и прочие активы |
|
|
|
|
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
Пассив баланса |
|
|
|
|
Источники имущества – всего |
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
Заемный капитал |
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность и прочие пассивы |
|
|
|
Таблица 14
Структура внеоборотных активов
(тыс. руб.)
Внеоборотные активы |
На 31.12.2009 |
На 31.12.2010 |
На 31.12.2011 |
Нематериальные активы |
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
в т.ч. незавершенное строительство |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 15
Земельный участок и его использование.
(м2 )
Наименование |
2009 |
2010 |
2011 |
Абс. откл. |
||||||
Пло-щадь |
Уд. вес, % |
Пло-щадь |
Уд. вес, % |
Пло-щадь |
Уд. вес, % |
2011 от 2009 |
|
|||
Общая площадь В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Занятая подъездными путями |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Занятая под производство, всего в т.ч: Изделия А Изделия Б и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Сдаваемая в аренду |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Пустующая |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Таблица 16
Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
┌──────────────────────────────┬────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря │
│ │20__ г. <4> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Всего │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│(вид нематериальных активов) │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│(вид нематериальных активов) │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ и т.д. │ │ │ │
└──────────────────────────────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
Таблица 17
Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
┌──────────────────────────────┬────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря │
│ │20__ г. <4> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Всего │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│(вид нематериальных активов) │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│(вид нематериальных активов) │ │ │ │
├──────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ и т.д. │ │ │ │
└──────────────────────────────┴────────────┴──────────────┴──────────────┘
Таблица 18
Наличие и движение нематериальных активов
Наименование показателя |
Период |
На начало года |
Изменения за период |
На конец периода |
||||||||||||||
посту- пило |
выбыло |
начисле- но амор- тизации |
убыток от обес- цене- ния |
переоценка |
||||||||||||||
перво- началь- ная стои- мость <3> |
накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения |
перво- началь- ная стои- мость <3> |
накоп- ленная аморти- зация и убытки от обесце- нения |
|
|
перво- началь- ная стои- мость <3> |
накоп- ленная амор- тиза- ция |
перво- началь- ная стои- мость <3> |
накоп- ленная аморти- зация и убытки от обес- ценения |
|||||||||
Нематериальные активы - всего |
за 20__ г. <1> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
||||||
за 20__ г. <2> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
|||||||
в том числе: (вид нематериальных активов) |
за 20__ г. <1> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
||||||
за 20__ г. <2> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
|||||||
(вид нематериальных активов) |
за 20__ г. <1> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
||||||
за 20__ г. <2> |
|
( ) |
|
( ) |
|
( ) |
|
|
|
|
( ) |
|||||||
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Таблица 19
Наличие и движение результатов НИОКР
┌───────────────┬──────────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │
│ показателя │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤
│ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │
│ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│
│ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │
│ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │
│ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │
│ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │
│ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│НИОКР - всего │за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│ │за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│в том числе: │за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(объект, группа├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│объектов) │за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│(объект, группа│за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│объектов) │<1> │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│ │за 20__ г.│ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │<2> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴──────────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘
Таблица 20
Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции
по приобретению нематериальных активов
┌──────────────────────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐
│ Наименование │Период │ На │ Изменения за период │На конец│
│ показателя │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │
│ │ │ года │затраты│списано затрат│принято к уче-│ │
│ │ │ │ за │как не давших │ту в качестве │ │
│ │ │ │период │положительного│нематериальных│ │
│ │ │ │ │ результата │активов или │ │
│ │ │ │ │ │ НИОКР │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Затраты по │за 20__│ │ │ │ │ │
│незаконченным │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│исследованиям и ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│разработкам - всего │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│(объект, группа ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│объектов) │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ ( ) │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│незаконченные операции│за 20__│ │ │ │ │ │
│по приобретению │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│нематериальных активов├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│- всего │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│(объект, группа ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│объектов) │за 20__│ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘
Для выполнения задания 4 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 21- 26.
Таблица 21
Состав и структура основных средств
(тыс.руб.)
Группа основных средств |
2009 |
20109 |
2011 |
2011 в % к 2009 |
||||
сумма |
уд. вес, %
|
сумма |
уд. вес,% |
сумма |
уд. вес,% |
|||
Здания |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие виды основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Земельные участки и объекты природопол |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22
Движение основных средств
(тыс.руб.)
Годы |
Стоимость на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Стоимость на конец года |
Коэффициенты, ед |
|
Обнов-ления |
Выбытия |
|||||
2009 |
|
|
|
|
|
|
2010 |
|
|
|
|
|
|
2011 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 23
Физическое состояние основных средств
(тыс.руб.)
Годы |
Первоначальная стоимость основных средств |
Начисленный износ |
Остаточная стоимость основных средств |
Коэффициенты |
|
Износа |
Годности |
||||
2009 |
|
|
|
|
|
2010 |
|
|
|
|
|
2011 |
|
|
|
|
|
Таблица 24
Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
┌──────────────────────────────────────────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │За 20__ г. <1> │За 20__ г. <2>│
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │
│средств в результате достройки, │ │ │
│дооборудования, реконструкции - всего │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│(объект основных средств) │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│(объект основных средств) │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│и т.д. │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │
│средств в результате частичной ликвидации │ │ │
│- всего: │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│(объект основных средств) │ ( ) │ ( ) │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│(объект основных средств) │ ( ) │ ( ) │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│и т.д. │ │ │
└──────────────────────────────────────────┴───────────────┴──────────────┘
Таблица 25
Иное использование основных средств
Наименование показателя |
На _______ 20__ г. |
На 31 декабря 20__ г. |
На 31 декабря 20__ г. <5> |
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
|
|
|
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
|
|
|
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
|
|
|
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
|
|
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации |
|
|
|
Основные средства, переведенные на консервацию |
|
|
|
Иное использование основных средств (залог и др.) |
|
|
|
Для выполнения задания 5 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 27- 28.
Таблица 26
Незавершенные капитальные вложения
┌───────────────────────────────┬────────┬──────┬────────────────────────────┬───────┐
│ Наименование показателя │ Период │ На │ Изменения за период │ На │
│ │ │начало├───────┬────────┬───────────┤ конец │
│ │ │ года │затраты│списано │ принято к │периода│
│ │ │ │ за │ │ учету в │ │
│ │ │ │период │ │ качестве │ │
│ │ │ │ │ │ основных │ │
│ │ │ │ │ │ средств │ │
│ │ │ │ │ │ или │ │
│ │ │ │ │ │ увеличена │ │
│ │ │ │ │ │ стоимость │ │
├───────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│Незавершенное строительство │за 20__ │ │ │ │ │ │
│и незаконченные операции по │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│приобретению, модернизации и ├────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│т.п. основных средств - всего │за 20__ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├───────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│в том числе: │за 20__ │ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│(группа объектов) ├────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │за 20__ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├───────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│(группа объектов) │за 20__ │ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
│ ├────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │за 20__ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ ( ) │ ( ) │ │
├───────────────────────────────┼────────┼──────┼───────┼────────┼───────────┼───────┤
│ и т.д. │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴────────┴──────┴───────┴────────┴───────────┴───────┘
Таблица 27
Наличие и движение финансовых вложений
┌──────────────┬───────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Наименование │Период │ На начало года│ Изменения за период │На конец периода│
│ показателя │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬──────────────┬────────────┼───────┬────────┤
│ │ │перво- │накоп- │посту-│ выбыло │ начисление │ текущей │перво- │накоп- │
│ │ │началь-│ленная │пило │ (погашено) │ процентов │ рыночной │началь-│ленная │
│ │ │ная │коррек-│ ├───────┬───────┤ (включая │ стоимости │ная │коррек- │
│ │ │стои- │тировка│ │перво- │накоп- │ доведение │(убытков от │стои- │тировка │
│ │ │мость │<7> │ │началь-│ленная │первоначальной│обесценения)│мость │<7> │
│ │ │ │ │ │ная │коррек.│ стоимости до │ │ │ │
│ │ │ │ │ │стоим. │ <7> │ номинальной) │ │ │ │
├──────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│Долгосрочные -│за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│всего │г. <1> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
│ │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
├──────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ в том числе: │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
│ (группа, вид)├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ и т.д. │г. <2> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
├──────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│Краткосрочные │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- всего │г. <1> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
│ │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
├──────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ в том числе: │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. <1> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
│ (группа, вид)├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ и т.д. │г. <2> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
├──────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│Финансовых │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│вложений - │г. <1> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
│итого │за 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ │ ( ) │ │ │ │ │ │
└──────────────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────────────┴────────────┴───────┴────────┘
Таблица 28
Иное использование финансовых вложений
┌───────────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ На _____ │На 31 декабря│На 31 декабря│
│ │ 20__ г. <4> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Финансовые вложения, │ │ │ │
│находящиеся в залоге, - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ (группы, виды) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Финансовые вложения, │ │ │ │
│переданные третьим лицам │ │ │ │
│(кроме продажи), - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ (группы, виды) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Иное использование финансовых │ │ │ │
│вложений │ │ │ │
└───────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
Для выполнения задания 6 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 29 - 30.
Таблица 29
Запасы в залоге
┌───────────────────────────────┬────────────┬──────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ На ______ │На 31 декабря │На 31 декабря│
│ │20__ г. <4> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Запасы, не оплаченные на │ │ │ │
│отчетную дату, - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ (группа, вид) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Запасы, находящиеся в залоге по│ │ │ │
│договору, - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ (группа, вид) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │
└───────────────────────────────┴────────────┴──────────────┴─────────────┘
Для выполнения задания 7 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 31- 32.
Таблица 30
Наличие и движение запасов
┌──────────────┬──────────┬────────────────┬───────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │На конец периода│
│ показателя │ ├──────┬─────────┼───────┬────────────────┬─────────┬────────┼──────┬─────────┤
│ │ │себес-│величина │поступ-│ выбыло │ убытков │ оборот │себес-│ величина│
│ │ │тои- │ резерва │ления и├──────┬─────────┤ от │ запасов│тои- │ резерва │
│ │ │мость │ под │затраты│себес-│ резерв │снижения │между их│мость │ под │
│ │ │ │снижение │ │тои- │ под │стоимости│группами│ │ снижение│
│ │ │ │стоимости│ │мость │снижение │ │(видами)│ │стоимости│
│ │ │ │ │ │ │стоимости│ │ │ │ │
├──────────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│Запасы - всего│за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<1> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ X │ │ ( ) │
│ ├──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│ │за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<2> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ X │ │ ( ) │
├──────────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│ в том числе: │за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<1> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │
│ (группа, вид)├──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│ │за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<2> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │
├──────────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│ (группа, вид)│за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<1> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │
│ ├──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│ │за 20__ г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │<2> │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ │ ( ) │
├──────────────┼──────────┼──────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼─────────┼────────┼──────┼─────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┴──────────┴──────┴─────────┴───────┴──────┴─────────┴─────────┴────────┴──────┴─────────┘
Таблица 31
Численность персонала по видам деятельности
(чел.)
Показатель |
2009
|
2010 |
2011 |
Абс. откл. 2011 от |
|
2009 |
2010 |
||||
Среднесписочная численность персонала, всего в том числе занятая на: |
|
|
|
|
|
Основной вид деятельности |
|
|
|
|
|
Неосновной вид деятельности |
|
|
|
|
|
Таблица 32
Показатели по оплате труда ППП
Показатели |
Ед.изм. |
2009 |
2010 |
2011 |
Абс.откл. 2011от |
2011 к |
||
2009 |
20109 |
2008 |
2009 |
|||||
Среднесписочная численность ППП, всего в том числе: |
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
- рабочие |
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
- руководители, специалисты и служащие |
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
Фонд оплаты труда ППП, всего в том числе: |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
- рабочие |
тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
|
- руководители, специалисты и служащие |
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Средняя заработ-ная плата ППП в том числе: |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
- рабочие |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
- руководители, специалисты и служащие |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Для выполнения задания 8 студенту предлагается заполнить и проанализировать следующие таблицы №№ 33-34.
Таблица 33
Расчет динамики экстенсивных и интенсивных показателей
(тыс. руб.)
Показатели |
2010 |
2011 |
Темп динамики, % |
Темп прироста (снижения),% |
(гр.2/гр.1) х 100 |
(гр. 3 – 100) |
|||
Экстенсивные показатели |
||||
Объем продукции, тыс. ед. |
|
|
|
|
Среднесписочная численность ППП, чел |
|
|
|
|
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. |
|
|
|
|
Материальные затраты, потреб-ленные в производстве, тыс. руб. |
|
|
|
|
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
|
|
|
|
Амортизация основных производственных фондов, тыс. руб. |
|
|
|
|
Средний размер оборотных активов, тыс.руб. |
|
|
|
|
Интенсивные показатели |
||||
Производительность труда, тыс. ед./чел. |
|
|
|
|
Объем продукции на 1 руб. фонда оплаты труда, тыс. ед. / руб. |
|
|
|
|
Материалоотдача, тыс. ед./ руб. |
|
|
|
|
Фондоотдача ОПФ, тыс. ед./руб. |
|
|
|
|
Амортизациоотдача, тыс. ед./руб. |
|
|
|
|
Оборачиваемость оборотных активов (кол-во оборотов) |
|
|
|
|
Таблица 34
Оценка интенсификации хозяйственной деятельности
Виды ресурсов |
Индексы динамики показателей |
Прирост (снижение) ресурсов на 1% прироста продукции, % |
Доля факторов на 100% прироста продукции |
Относ. экономия (перерасх) ресурсов, тыс. руб. |
|||||
экстен. |
Интен. |
Экстен. |
Интен. |
||||||
Среднесписочная численность ППП |
|
|
|
|
|
|
|||
Фонд оплаты труда ППП |
|
|
|
|
|
|
|||
Материальные затраты, потреб-ленные в произ-водстве |
|
|
|
|
|
|
|||
Средняя стоимость основных произ-водственных фондов |
|
|
|
|
|
|
|||
Амортизация основных произ-водственных фондов |
|
|
|
|
|
|
|||
Средний размер оборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|||
Для выполнения задания 9 студенту предлагается заполнить и проанализировать таблицу № 35.
Таблица 35
Затраты на производство
┌──────────────────────────────────────────┬───────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │За 20__ г. <1> │За 20__ г. <2>│
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Материальные затраты │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Расходы на оплату труда │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Отчисления на социальные нужды │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Амортизация │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Прочие затраты │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Итого по элементам │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Изменение остатков (прирост [-], │ │ │
│уменьшение [+]): │ │ │
│ незавершенного производства, готовой │ │ │
│ продукции и др. │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│Итого расходы по обычным видам │ │ │
│деятельности │ │ │
└──────────────────────────────────────────┴───────────────┴──────────────┘
Для выполнения задания 10 студенту предлагается заполнить и проанализировать таблицы № 36-38.
Таблица 36
Анализ финансовых результатов
(тыс. руб.)
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя <2> │За _______ │ За ______ │
│нения│ │20__ г. <3>│ 20__ г. <4> │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Выручка <5> │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Себестоимость продаж │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Валовая прибыль (убыток) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Коммерческие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Управленческие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) от продаж │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Доходы от участия в других организациях │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к получению │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к уплате │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие доходы │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) до налогообложения │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Текущий налог на прибыль │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │ │ │
│ │обязательства (активы) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых обязат. │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочее │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Чистая прибыль (убыток) │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя <2> │За _______ │ За ______ │
│нения│ │20__ г. <3>│ 20__ г. <4> │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │СПРАВОЧНО │ │ │
│ │Результат от переоценки внеоборотных │ │ │
│ │активов, не включаемый в чистую прибыль │ │ │
│ │(убыток) периода │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Результат от прочих операций, не │ │ │
│ │включаемый в чистую прибыль (убыток) │ │ │
│ │периода │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Совокупный финансовый результат периода │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Базовая прибыль (убыток) на акцию │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Разводненная прибыль (убыток) на акцию │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
Таблица 37
Прочие доходы
(тыс.руб.)
Источник дохода |
Сумма |
Дооценка активов |
|
Излишки |
|
Выручка от реализации ТМЦ |
|
Проценты по займам и за пользование денежными средствами |
|
Доходы от списания ОС |
|
Доходы от продажи ОС |
|
Доходы от сдачи имущества в аренду |
|
Доходы от услуг по природоохране |
|
Возмещение расходов по страхованию залога |
|
Резерв по сомнительным долгам |
|
Курсовая разница |
|
Субсидии |
|
Прочие |
|
ИТОГО |
|
Таблица 38
Прочие расходы
(тыс.руб.)
Виды расходов |
Сумма |
Проценты по долговым обязательствам |
|
Банковские услуги |
|
Расходы по содержанию законсервированных объектов |
|
Расходы по аренде имущества |
|
Курсовая разница |
|
Ведение реестра акционеров |
|
Стоимость реализованных ТМЦ |
|
Премии покупателям продукции |
|
Стоимость реализованных ТМЦ |
|
Расходы по техинвентаризации |
|
Резерв по сомнительным долгам |
|
Спонсорская и благотворительная помощь |
|
Штрафы, пени и иные санкции |
|
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году |
|
Списание недостачи по ТМЦ |
|
Списание продукции ,ТМЦ по акту |
|
Спортивно-оздоровительные мероприятия |
|
Праздники, юбилеи, подарки |
|
Спецпитание работникам |
|
Содержание аквариума |
|
Возмещение морального вреда |
|
Расходы по списанию ОС |
|
Доп. расходы по кредитам /Обеспечение, страхование/ |
|
Экология (сверхнормативные выбросы) |
|
Стоимость реализованных ОС и расходы по продаже |
|
Компенсации в пользу работников |
|
Премирование |
|
Затраты по медпункту |
|
Госпошлина |
|
Списание дебиторской задолженности |
|
Стоимость детских путевок |
|
Налог на имущество |
|
Услуги по хранению залога |
|
Прочие |
|
ИТОГО |
|
Для выполнения задания 11 студенту предлагается заполнить и проанализировать таблицы № 39-46.
Таблица 39
Анализ движения денежных средств
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │
│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Денежные потоки от текущих операций │ │ │
│Поступления - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │
│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │
│ платежей │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ от перепродажи финансовых вложений │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │
│ работы, услуги │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в связи с оплатой труда работников │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ процентов по долговым обязательствам │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ налога на прибыль организаций │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Сальдо денежных потоков от текущих операций │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Денежные потоки от инвестиционных операций │ │ │
│Поступления - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ от продажи внеоборотных активов (кроме │ │ │
│ финансовых вложений) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ от продажи акций других организаций (долей │ │ │
│ участия) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ от возврата предоставленных займов, от │ │ │
│ продажи долговых ценных бумаг (прав │ │ │
│ требования денежных средств к другим лицам) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │
│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │
│ долевого участия в других организациях │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ в связи с приобретением, созданием, │ │ │
│ модернизацией, реконструкцией и подготовкой к │ │ │
│ использованию внеоборотных активов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в связи с приобретением акций других │ │ │
│ организаций (долей участия) │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в связи с приобретением долговых ценных бумаг │ │ │
│ (прав требования денежных средств к другим │ │ │
│ лицам), предоставление займов другим лицам │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ процентов по долговым обязательствам, │ │ │
│ включаемым в стоимость инвестиционного актива │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Сальдо денежных потоков от инвестиционных │ │ │
│операций │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Денежные потоки │ │ │
│ от финансовых операций │ │ │
│Поступления - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ получение кредитов и займов │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ денежных вкладов собственников (участников) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ от выпуска акций, увеличения долей участия │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ от выпуска облигаций, векселей и других │ │ │
│ долговых ценных бумаг и др. │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Платежи - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ собственникам (участникам) в связи с выкупом │ │ │
│ у них акций (долей участия) организации или │ │ │
│ их выходом из состава участников │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на уплату дивидендов и иных платежей по │ │ │
│ распределению прибыли в пользу собственников │ │ │
│ (участников) │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в связи с погашением (выкупом) векселей и │ │ │
│ других долговых ценных бумаг, возврат │ │ │
│ кредитов и займов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие платежи │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Сальдо денежных потоков от финансовых операций │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Сальдо денежных потоков за отчетный период │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств и денежных │ │ │
│эквивалентов на начало отчетного периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств и денежных │ │ │
│эквивалентов на конец отчетного периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Величина влияния изменений курса иностранной │ │ │
│валюты по отношению к рублю │ │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Таблица 40
Просроченная дебиторская задолженность
┌─────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐
│Наименование │На ____ 20__ г. <4>│ На 31 декабря │ На 31 декабря │
│ показателя │ │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
│ ├────────┬──────────┼────────┬──────────┼────────┬──────────┤
│ │учтенная│балансовая│учтенная│балансовая│учтенная│балансовая│
│ │ по │стоимость │ по │стоимость │ по │стоимость │
│ │условиям│ │условиям│ │условиям│ │
│ │договора│ │договора│ │договора│ │
├─────────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┤
│Всего │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┤
│ в том числе:│ │ │ │ │ │ │
│ (вид) │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┼────────┼──────────┤
│ и т.д. │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┴────────┴──────────┴────────┴──────────┴────────┴──────────┘
Таблица 41
Список наиболее крупных дебиторов
(тыс. руб.)
Наименование дебитора |
Величина задолженности |
В том числе, просроченная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 42
Просроченная кредиторская задолженность
┌───────────────────────────────┬────────────┬──────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │На ________ │На 31 декабря │На 31 декабря│
│ │20__ г. <4> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <5> │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ (вид) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ (вид) │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ и т.д. │ │ │ │
└───────────────────────────────┴────────────┴──────────────┴─────────────┘
Таблица 43
Список наиболее крупных кредиторов
(тыс. руб.)
Наименование дебитора |
Величина задолженности |
В том числе, просроченная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 44
Наличие и движение дебиторской задолженности
┌──────────────┬────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода│
│ показателя │ ├────────┬─────────┼───────────────────┬───────────────────────┬─────────┼────────┬────────┤
│ │ │учтенная│величина │ поступление │ выбыло │перевод │учтенная│величина│
│ │ │ по │резерва ├─────────┬─────────┼─────┬────────┬────────┤из долго-│ по │резерва │
│ │ │условиям│по сом- │в резуль-│причита- │пога-│списание│восста- │в крат- │условиям│по сом- │
│ │ │договора│нительным│тате хо- │ющиеся │шение│на фи- │новление│косрочную│договора│нитель- │
│ │ │ │долгам │зяйствен-│проценты,│ │нансовый│резерва │задолжен-│ │ным дол-│
│ │ │ │ │ных опе- │штрафы и │ │резуль- │ │ность │ │гам │
│ │ │ │ │раций │иные на- │ │тат <8> │ │ │ │ │
│ │ │ │ │(сумма │числения │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │долга по │<8> │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │сделке, │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │операции)│ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│Долгосрочная │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│дебиторская │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│- всего │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ в том числе: │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ (вид) │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│Краткосрочная │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│дебиторская │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│- всего │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ в том числе: │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ (вид) │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ Итого │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┘
Таблица 45
Наличие и движение кредиторской задолженности
┌────────────────┬────────┬───────┬──────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐
│ Наименование │ Период │Остаток│ Изменения за период │Остаток│
│ показателя │ │ на ├───────────────────────────┬────────────────┬─────────────┤ на │
│ │ │начало │ поступление │ выбыло │ перевод из │ конец │
│ │ │ года ├─────────────┬─────────────┼─────┬──────────┤ долго- в │периода│
│ │ │ │в результате │причитающиеся│пога-│ списание │краткосрочную│ │
│ │ │ │хозяйственных│ проценты, │шение│ на │задолженность│ │
│ │ │ │ операций │штрафы и иные│ │финансовый│ │ │
│ │ │ │(сумма долга │ начисления │ │результат │ │ │
│ │ │ │ по сделке, │ <9> │ │ <9> │ │ │
│ │ │ │операции) <9>│ │ │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Долгосрочная │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│кредиторская │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - ├────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│всего │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ в том числе: │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│ вид │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │
│ и т.д. │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Краткосрочная │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│кредиторская │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - ├────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│всего │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│ в том числе: │за 20__г│ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
│ вид и т.д. │за 20__г│ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │
├────────────────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤
│Итого │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │
│ │за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │
└────────────────┴────────┴───────┴─────────────┴─────────────┴─────┴──────────┴─────────────┴───────┘
Таблица 46
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за 2010-2011 гг.
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение |
1. Темп роста, % |
|
|
|
1.1. Дебиторской задолженности |
|
|
|
1.2. Кредиторской задолженности |
|
|
|
2. Оборачиваемость в оборотах, |
|
|
|
2.1. Дебиторской задолженности |
|
|
|
2.2. Кредиторской задолженности |
|
|
|
3. Оборачиваемость в днях, |
|
|
|
3.1. Дебиторской задолженности |
|
|
|
3.2. Кредиторской задолженности |
|
|
|
4. Превышение (снижение) краткосрочной ДЗ над КЗ, тыс. руб. |
|
|
|
Для выполнения задания 12 студенту предлагается заполнить и проанализировать таблицы № 47-48.
Таблица 47
Расчет чистых активов в 2011 гг.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Активы, принимаемые к расчету |
|||
Внеоборотные активы |
|
|
|
Запасы |
|
|
|
Дебиторская задолженность* |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения** |
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
1. Итого активов для расчёта чистых активов |
|
|
|
Пассивы, принимаемые к расчету |
|||
Целевые финансирование и поступления |
|
|
|
Долгосрочные займы и кредиты |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
Краткосрочные займы и кредиты |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
2. Итого пассивов, исключаемых из расчёта |
|
|
|
Стоимость чистых активов (1-2) |
|
|
|
* За вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал;
** За вычетом балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
Таблица 48
Анализ эффективности использования чистых активов
Показатель |
2010 |
2011 |
Отклоне- ние ( +, - ) |
Темп Изменен., % |
1. Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб. |
|
|
|
|
2. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
|
|
|
|
3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
|
|
|
|
4. Оборачиваемость чистых активов, обороты (п. 2/п.1) |
|
|
|
|
5. Продолжительность оборота чистых активов, дни (360 / п. 4) |
|
|
|
|
6. Рентабельность чистых активов, % (п. 3 / п. 1) |
|
|
|
|
Для выполнения задания 13 студенту предлагается заполнение таблиц №№ 49-51.
Таблица 49
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности оплаты
Группа активов |
Начало 2011 года |
Конец 2011 года |
Группа пассивов |
Начало 2011 года |
Конец 2011 года |
Наиболее ликвидные активы – А1 |
|
|
Наиболее срочные обязательства – П1 |
|
|
Быстрореализуемые активы – А2 |
|
|
Краткосрочные (платные) обязательства – П2 |
|
|
Медленнореализуемые активы – А3 |
|
|
Долгосрочные обязательства – П3 |
|
|
Труднореализуемые активы – А4 |
|
|
Постоянные пассивы – П4 |
|
|
Таблица 50
Динамика платежеспособности предприятия
№ п/п |
Показатели |
На начало 2011 г |
На конец 2011 г. |
Изменения за 2011 г. |
1. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
|
2. |
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности |
|
|
|
3. |
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
4. |
Коэффициент текущей ликвидности уточнённый |
|
|
|
5. |
Коэффициент ликвидности при мобилизации материальных оборотных средств (МОС) |
|
|
|
6. |
Величина чистого оборотного капитала |
|
|
|
7. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
|
|
8. |
Коэффициент тяжести просроченных обязательств |
|
|
|
9. |
Коэффициент платежеспособности по данным отчёта о движении денежных средств |
|
|
|
10. |
Величина оборотных активов, необходимых для обеспечения текущей платежеспособности |
|
|
|
Таблица 51
Динамика показателей рыночной устойчивости
№ п/п |
Показатели |
На начало 2011 года |
На конец 2011 года |
Норматив. значение |
Абс. Откл. |
1. |
Коэффициент автономии (финансовой независимост) |
|
|
0,5 |
|
2. |
Коэффициент финансовой устойчивости |
|
|
0,7 |
|
3. |
Коэффициент финансовой зависимости |
|
|
0,5 |
|
4. |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
|
|
0,5 |
|
5. |
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) |
|
|
1,0 |
|
6. |
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов |
|
|
0,6-0,8 |
|
7. |
Коэффициент инвестирования основного капитала (за счет собственных средств) |
|
|
0,5-0,7 |
|
8. |
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества |
|
|
для произв.предприятия 0,5 |
|
9. |
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств |
|
|
0,7 |
|
10. |
Коэффициент постоянного актива |
|
|
не имеет |
|
11. |
Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом |
|
|
не имеет |
|
Для выполнения задания 14 студенту предлагается сравнить полученные выводы из таблицы 51 с результатами расчета вероятности банкротства компании по модели Альтмана.
Модель Альтмана имеет следующий вид:
Z=1,2X+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1X5, (1)
Где:
Z – интегральный показатель уровня угрозы банкротства;
Х1 – отношение оборотных активов к сумме всех активов предприятия;
Х2 – уровень рентабельности капитала;
Х3 – уровень доходности активов;
Х4 – коэффициент собственного и заемного капитала;
Х5 – оборачиваемость активов.
Для акционерных обществ в зависимости от значения Z определяются следующие состояния:
Z < 1,81 – вероятность банкротства составляет от 80 до 100%;
2,77 <= Z < 1,81 – средняя вероятность краха компании от 35 до 50%;
2,99 < Z < 2,77 – вероятность банкротства не велика от 15 до 20%;
Z<= 2,99 – ситуация на предприятии стабильна.
Для компаний, чьи акции не торгуются на биржевом рынке, принимаются другие значения Z:
Z < 1,23 – предприятие признается банкротом;
1,23<Z< 2,89 – ситуация неопределенна;
> 2,9 - ситуация на предприятии стабильна.
Уровень угрозы банкротства по этой экономической модели оценивается по шкале в зависимости в зависимости от полученных значений коэффициентов и определяется как «очень высокая», «высокая», «возможная», «очень низкая».
Для выполнения задания 15 необходимо перейти к группировке выявленной выше системе факторов, которую предлагается выполнить в виде таблиц 52-53 (приведены в качестве примера заполнения).
Таблица 52
Анализ факторов внешней среды
Внешние факторы |
Возможности |
Угрозы |
Экономические |
Повышение доли предприятия на рынке; выход на новые географические рынки; Расширение диапазона товаров; Возможность обслуживания дополнительных групп потребителей |
Ожесточение конкуренции; Увеличение продаж заменяющих товаров, изменение потребности в нашем товаре; Появление конкурентов с дешевыми товарами; Ослабление роста рынка. |
Политические |
Снижение налогового бремени; |
Ухудшение политической ситуации в стране. |
Технологические |
Закупка более современного оборудования; Усовершенствование технологий; Создание новых и сохранение традиционных рецептур. |
Появление более совершенного оборудования и технологий у конкурентов;
|
Социальные |
Увеличение потребителей; хорошие отзывы о предприятии в СМИ |
Ухудшение демографической ситуации в стране. |
Финансовые |
Развитая банковская система |
Кризис неплатежей |
Таблица 53
Анализ внутренних факторов
Внутренние факторы |
Преимущества |
Недостатки |
Производство |
Высокое качество продукции; большой ассортимент производимой продукции. Используется нов оборудование. Серьезных сбоев в работе и простоев не наблюдается. |
Большие объемы отходов, необходимость частых ремонтов и проверки технического состояния оборудования.
|
Персонал |
Высококвалифицированный персонал. Высокий уровень компетентности и подготовки высшего руководства предприятия |
Текучесть кадров в связи с материальной неудовлетворенностью и низким опытом работы |
Организация управления |
Интенсивное развитие культуры предприятия; Стабильная система принятия решений; Проверенное надежное управление; |
Недостаток контроля и неточное распределение функций на некоторых должностях |
Маркетинг |
Признанный рыночный лидер; Высокая конкурентоспособ-ность; Большой ассортимент и высокое качество производимой продукции; Участие в международных выставках и ярмарках. |
Высокая стоимость на рекламу и маркетинговые исследования; Слабая политика продвижения.
|
Финансы |
Устойчивое финансовое состояние предприятия |
Недоступность финансов, необходимых для изменения стратегии; |
Рекомендуется также перед заполнением вышеприведенных таблиц разработать вспомогательные таблицы, например следующего вида.
Таблица 54
Финансовые риски |
Степень влияния |
Вероятность появления риска |
Инфляция |
Средняя |
Высокая |
Валютные риски |
Низкая |
Высокая |
Риски валютного регулирования |
Низкая |
Высокая |
Риски банковского сектора |
Средняя |
Высокая |
Риск изменения процентных ставок |
Средняя |
Высокая |
Невыполнение обязательств контрагентами |
Высокая |
Средняя |
Риски антимонопольного законодательства |
Средняя |
Средняя |
Риски изменения налоговой системы |
Высокая |
Высокая |
В результате проведенной работы студентом становится возможным сформировать таблицу 55 для проведения SWOT-анализа (пример), которая поможет разработать намечаемый план мероприятий.
Таблица 55
SWOT-анализ
Благоприятные факторы (О) |
Неблагоприятные факторы (Т) |
Увеличение продаж |
Рост стоимости материалов и комплектации |
Внимание потребителей к здоровью |
Существенна зависимость от продажи сырья |
Повышения требований к фирмам предоставляющим данные услуги |
Высокие требования к уровню скорости и разработок |
Изменение демографической ситуации |
Снижение темпа инфляции, но наблюдается небольшой рост цен |
Изменение текущего законодательства |
Динамика курсов валют |
Оснащённость новыми технологиями и оборудованием |
Рост конкуренции между производителями |
Изменение требований к технологиям |
Уровень оплаты труда и социального благополучия на рынке |
Высокие требования к качеству продукции |
Изменение требований к технологиям |
Постоянное повышение требований к квалификации работников |
|
Сильные стороны организации (S) |
Слабые стороны организации (W) |
1. Наличие собственных финансовых средств для дальнейшего развития компании |
1. Слабо развиты технологии ручного производства нового вида продукции |
2. Высокая рентабельность продаж |
|
3. Известность бренда |
|
4.Высокое качество и изобилие ассортимента |
|
5. Лояльность потребителей |
|
Для выполнения задания 19 студенту предлагается составить укрупненный прогнозный баланс в форме таблицы 56.
Таблица 56
Укрупненный прогнозный баланс
(тыс. руб.)
Актив |
Пассив |
||
Внеоборотные активы |
|
Капитал и резервы |
|
Текущие активы |
|
Кредит и займы |
|
|
|
Кредиторская задолженность и прочие пассивы |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Для реализации этого этапа исследования в учебных целях можно реализовать различные подходы.
При использовании первого подхода необходимо выполнять следующие основные этапы составления прогнозного баланса.
Прогнозный укрупненный баланс начинают составлять с ожидаемой величины собственного капитала. Для этого проводится анализ возможного изменения каждого из элементов собственного капитала. Уставный капитал, как правило, в прогнозный баланс включается в той же сумме, что и в предшествующем периоде, поскольку изменяется редко. Добавочный капитал изменяется на величину переоценки основных средств. Резервный капитал, предположительно не изменяется.
Основным изменяемым элементом собственного капитала является прибыль, остающаяся у предприятия. Прогнозный размер прибыли определяется исходя из сложившегося уровня рентабельности и ожидаемой динамики выручки от продаж.
На основе данных о величине собственного капитала на конец анализируемого года и прогнозируемого периода рассчитывается среднегодовая величина собственного капитала.
Прогнозируемая величина внеоборотных активов определяется путем расчета остаточной их стоимости (за минусом износа) на конец прогнозируемого периода и планируемых инвестиций в них. Далее рассчитывается их среднегодовая величина в соответствии с вышесказанным методом.
Далее определяется сумма средств, которая может быть направлена в прогнозируемом периоде из собственного капитала на формирование оборотных активов: эта величина равна разнице между прогнозируемым и собственным капиталом и внеоборотными активами.
Полученное значение позволяет определить величину максимально возможной задолженности по формуле:
(2)
где Кпр – кредиторская задолженность в прогнозируемом периоде;
Др – срок оборачиваемости средств в расчетах;
Дк – срок оборачиваемости кредиторской задолженности.
Др и Дк принимаются на сложившемся уровне в проанализированном периоде.
Полученное значение сравнивается с величиной показателя на конец проанализированного периода. Сумма недостачи свидетельствует о необходимости привлечения кредитов банка для формирования оборотных активов.
Совокупная потребность в финансировании (собственный капитал + банковский кредит) будет определяться по формуле:
(3)
Где: ПФпр – общая потребность в финансировании в прогнозируемом периоде;
ТАпр – ожидаемая величина текущих активов в прогнозируемом периоде.
Показатель ТАпр определяется средним сроком обращения капитала, вложенного в оборотные средства, определяет величину текущих активов в прогнозируемом балансе.
Превышение потребности в совокупных источниках финансирования над величиной собственного капитала (статья кредиты и займы прогнозного баланса) отражается на длительности производственно-коммерческого цикла, замедляется оборачиваемость средств из-за роста себестоимости. Это ведет к увеличению разрыва между сроком оборота текущих активов и периодом погашения кредиторской задолженности. Новое значение максимально возможной кредиторской задолженности (статья кредиторская задолженность и прочие пассивы прогнозного баланса) будет рассчитываться по формуле:
(4)
В результате формируется итог прогнозного баланса.
Второй вариант подхода к формированию прогнозного баланса рассмотрим на примере данных баланса организации.
В соответствии с программой финансового оздоровления предприятия, определим порог рентабельности для нее: исходные данные для расчета представлены в следующей таблице 57.
Таблица 57
Исходные данные для расчета порога рентабельности
Показатели |
Отчетный |
Год |
|
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес, % |
Выручка от продаж |
94 045 |
100 |
Переменные расходы (Себестоимость выполненных работ) |
56 930 |
60,5 |
Валовая маржа (выручка от продаж – себестоимость) |
37 115 |
39,5 |
Постоянные расходы |
33 738 |
35,9 |
Прибыль (валовая маржа - постоянные расходы) |
3 377 |
3,6 |
Исходя из данных таблицы 57 рассчитаем порог рентабельности:
постоянные затраты
Порог рентабельности = ————————————————
процент валовой маржи в доходах
33 738
Порог рентабельности = ————— х 100 = 86 508 (тыс.руб.)
39
В этой точке объема продаж (в размере 86 508 тыс.руб.) организация не имеет ни прибыли не убытка. Как следует из данных таблицы 57 фактический объем валового дохода за отчетный год составил 94045 тыс. руб., т.е. предприятие находится выше порога рентабельности, что сопровождается поучением прибыли в сумме 475 тыс. руб. Однако, уровень рентабельности продаж, составляет всего 1,32%, что ведет к недостатку суммы прибыли для развития. При этом «запас финансовой прочности» для данной организации составляет:
94 045 - 86 508 = 7537 (тыс. руб.)
Несмотря на то, что фактически деятельность организации прибыльна, но эффективность низка, это требует принятия необходимых мер по финансовому оздоровлению.
С целью определения тенденций реструктуризации баланса следует произвести расчеты оптимальной структуры баланса, то есть структуры отвечающей требованиям ликвидности, платежеспособности и финансовой независимости.
Последовательность расчета оптимальной структуры баланса следующая:
Исходя из того, что организация должна быть финансово независимой, необходимо обеспечить соотношение собственных источников (3 раздел пассива) к общей сумме источников, равным как минимум, 0,5. Так, валюта баланса равна 39499 тыс. руб., значит, в оптимальном балансе 3-й раздел пассива должен составлять 50 % от общей валюты баланса, то .есть 19749,5 тыс. руб. (39 499 х 0,5), для этого 4-й и 5-й раздел пассива баланса необходимо уменьшить на сумму равную 9094,5 тыс. руб. (19749-10655 ).
4-й и 5-й разделы баланса сокращаем пропорционально на эту сумму, значит 4-й раздел составит 12 615,7 тыс. руб., а 5-й раздел - 7133,8 тыс. руб.
Далее, исходя из требования, что организация должна быть ликвидной и платежеспособной, рассчитаем размер 2-го раздела актива баланса в оптимальном варианте. Так как коэффициент покрытия баланса (для торговой организаций) достаточен в размере 1,5, следовательно 2-й раздел актива баланса равен должен быть равен 10 700,7 тыс. руб. (5-й раздел х 1,5). Это и есть оптимальное значение 2-го раздела баланса. Исходя из балансового метода, 1-й раздел актива баланса у нашей организации рассчитаем как разность валюты баланса и 2-го раздела актива, она составит:
39499 - 10700,7 = 28798,3 (тыс. руб.)
Результаты расчетов сведем в таблицу 2.
Таблица 58
Оптимальная структура баланса
№ разд |
Активы |
факт |
Оптим. |
№ разд |
Пассивы |
Факт |
Оптим. |
1 |
Внеоборот-ные активы |
26393 |
28798,3 |
3 |
Капитал и Резервы |
10655 |
19749,5 |
2 |
Оборотные активы
|
13106 |
10700,7 |
4 |
Долгосрочные пассивы |
17163 |
12615,7 |
5 |
Краткосрочные пассивы |
11681 |
7133,8 |
||||
|
Баланс |
39499 |
39499 |
|
Баланс |
39499 |
39499 |
Сопоставляя фактическую структуру с оптимальной, устанавливают направления по улучшению структуры баланса:
1. Необходимо увеличить 1 раздел АБ на 2405,3 тыс. руб. (28798,3 - 26398).
Сократить 2 раздел АБ на 2 405,3 тыс. руб.(13106 - 10700,7).
Увеличить собственный капитал на 9 094,5 тыс. руб. (19 749,5 - 10 655).
Сократить текущие активы 5 раздела на 4 547,2 тыс. руб. (7133,8 - 11 681).
Улучшение структуры баланса начинаем с реструктуризации актива баланса. Первый шаг - сокращение запасов и затрат малоценных и быстроизнашивающихся товаров и соответствующий им налог на добавленную стоимость на сумму 2405,3 тыс. руб. Это возможно за счет ликвидации излишних, ненужных и продажи товаров, не пользующихся спросом за счет снижения цен и прочих действий. На сколько экономически обосновано такое мероприятие подтверждает тот факт, что у организации имеются сверхнормативные запасы и затраты в сумме 1198 тыс. руб. по запасам и затратам (4 698 - 3 500, где 3 500 тыс. руб.- это их норматив), а с учетом НДС на эти товары размер сверхнормативных запасов составит 2 405,3 тыс. руб. Ликвидация сверхнормативных запасов ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств и, в конечном итоге, получению дополнительной прибыли. Расчет эффективности ускорения оборачиваемости запасов представлен в таблице 59.
Таблица 59
Расчет изменения финансового состояния за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств
Показатели |
До проведения мероприятия |
После проведения мероприятия |
Отклонения |
Выручка продаж, тыс. руб. |
254 942 |
254 942 |
— |
Среднегодовая. стоимость |
|
|
|
товарных запасов, тыс. руб. |
5 185 |
2 779,7 |
-2 405,3 |
Балансовая прибыль, тыс. руб |
3 377 |
3 377 |
— |
Продолжительность. оборота, дни. |
7,3 |
3,9 |
-3,4 |
Количество оборотов |
49 |
92 |
+43 |
Прибыль на один оборот |
|
|
|
( п.3 : п.5 ), тыс. руб. |
68,9 |
68,9 |
— |
Экономический эффект от |
|
|
|
ускорения оборачива-емости (п.5 гр 4 х п.6) |
|
|
|
тыс. руб. |
— |
2 963 |
— |
Ожидаемое увеличение |
|
|
|
выручки от продаж, тыс. руб. (п.1:п.3 х п.7) |
— |
223 688 |
— |
Исходя из проверенных расчетов, ликвидация сверхнормативных запасов и затрат в сумме 2405,3 тыс. руб. может обеспечить предприятию получение дополнительной прибыли на 2963 тыс. руб. или увеличение выручки от продаж на 223688 тыс. руб., тогда, «запас финансовой прочности» составит 75262 тыс. руб. (161770 - 86508), то есть. увеличится на 67725 тыс. руб. (75262 - 7537).
Это свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия становится устойчивым. Проведенные мероприятия скажутся на изменении фактической структуры баланса. Так ликвидация сверхнормативных запасов на сумму 2405,3 тыс. руб. ведет к сокращению 2 раздела актива баланса в части запасов. Высвобожденная сумма в 2075,3 тыс. руб. может быть направлена на расчетный счет, так как в этой сумме у нас иммобилизация оборотных средств. Иммобилизация составляет = 3-й раздел + 4-й раздел – 1-й раздел – норматив оборотных средств = 10655 + 17163 - 26393 - 3500 = 2075 тыс. руб.
Оставшуюся часть - 330,3 тыс. руб. (2405,3 - 2075) можно ставить во внеоборотные активы, что согласуется с оптимальной структурой баланса (табл. 58).
Таким образом 1-й раздел актива баланса составит 26723,3 тыс. руб. (26393 + 330,3), а 2-й раздел актива - 12755,7 тыс. руб. (13106 - 330,6).
Поскольку, согласно расчетам (табл. 59) ликвидация сверхнормативных запасов ведет к получению дополнительной прибыли на сумму 2963 тыс. руб., то на эту сумму может увеличиться собственный капитал (3-й раздел пассива баланса). Результаты переструктуризации баланса представлены в таблице 60.
Таблица 60
Рациональная структура баланса
Активы |
Факт. |
Оптим. |
Рацион. |
Пассивы |
Факт. |
Оптим. |
Рацион. |
Внеоборот. активы |
26393 |
28798 |
26723,3 |
Капитал |
10655 |
19749,5 |
13618 |
Оборотные активы |
13106 |
10701 |
12775,7 |
Долгсроч. пассивы |
17163 |
12615,7 |
17163 |
Краткосроч. пассивы |
11681 |
71338 |
8718 |
||||
Баланс |
39499 |
39499 |
39499 |
Баланс |
39499 |
39499 |
39499 |
Реструктуризация баланса ведет к изменению ряда показаний, характеризующих финансовое состояние организации. Результаты расчета комплексной оценки представлены в таблице 61.
Таблица 61
Оценка финансового состояния после проведения мероприятия
Показатели |
на конец года |
после провед. мероприятия |
оптимальное значение |
Коэффициент покрытия баланса |
0,98 |
1,47 |
1,5 |
Коэффициент финансовой завис |
3,71 |
2,9 |
1,66 |
Коэффициент финансовой независимости |
0,27 |
0,35 |
0,5 |
Рентабельность собственного капитала |
0,4 |
0,07 |
0,15 |
Комплексная оценка |
2,14 |
1,25 |
0 |
Как видим, комплексная оценка, после проведения мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия значительно лучше, чем до проведения мероприятий. Так как значение показателя комплексной оценки 1,25 ближе к 0, чем 2,14. Это говорит о том, что финансовое положение организации значительно улучшилось.