Тема 8 Учет финансовых результатов
Вопросы
Что является доходами от основного вида деятельности?
Что такое прочие доходы и расходы?
Что такое выручка от продаж?
Определите структуру финансового результата?
При наличии каких условий выручка признается в бухгалтерском учёте?
Назовите особенности учёта продажи товаров по договору мены.
Задачи
Задание 1
Составить начальный баланс
Составить корреспонденцию счетов
Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям
Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки
Заполнить на конец года баланс и отчет о прибылях и убытках.
Остатки на счетах на 01.10.12
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
01 |
30000 |
02 |
12000 |
04 |
10000 |
05 |
2000 |
10 |
25000 |
19 |
4000 |
20 |
17000 |
43 |
23000 |
50 |
10000 |
51 |
51000 |
62 |
18000 |
60 |
9000 |
68 |
12000 |
69 |
15000 |
84 |
30000 |
80 |
55000 |
66 |
25000 |
70 |
10000 |
Журнал регистрации хозяйственных организаций
Документ и содержание операций |
Сумма, руб. |
Приобретены материалы у поставщиков |
6000 |
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
10000 |
Выдана заработная плата |
10000 |
Зачислена поступившая от покупателя сумма задолженности |
7000 |
Оплачены счета поставщиков |
18000 |
Возмещен НДС |
4000 |
Начислены проценты по кредиту |
1200 |
Оплачены проценты по кредиту |
1200 |
Возвращена часть кредита |
5000 |
Отпущены материалы в производство |
16000 |
Начислена заработная плата производственным рабочим |
12000 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
10000 |
Начислены социальные взносы производственным рабочим управленческому персоналу |
? |
Удержан НДФЛ |
2860 |
Начислена амортизация ОС |
750 |
Начислена амортизация НМА |
250 |
Проданы ОС по договорной стоимости |
12000 |
Списана первоначальная стоимость ОС |
9000 |
Списана амортизация выбывших ОС |
3000 |
Списана остаточная стоимость ОС |
? |
Начислен НДС |
? |
Создан резерв по сомнительным долгам |
2000 |
Списана задолженность покупателей за счет резерва |
2000 |
Предъявлен штраф покупателю |
1000 |
Приобретен станок НДС |
10000 1800 |
Оприходован станок |
? |
Выявлена недостача материалов |
3000 |
Недостача списана на виновное лицо |
3000 |
Недостача удержана из заработной платы работника |
3000 |
Работнику предоставили кредит |
5000 |
Начислены проценты по кредиту работника |
500 |
Из основного производства получена готовая продукция по сокращенной себестоимости |
? |
Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы на продажи |
? |
Готовая продукция реализована покупателю |
90000 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
35000 |
Начислен НДС |
? |
Выявлен результат от продаж |
? |
Выявлен результат от прочих доходов и расходов |
? |
Начислен налог на прибыль |
? |
Начислены дивиденды учредителям ( 25% от суммы чистой прибыли) |
? |
Удержан налог на доходы |
? |
Отражена сумма нераспределенной прибыли ( непокрытого убытка) |
? |
Открыть Т-счета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
баланс |
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский баланс на __________ 20 ___ г.
Пояснения1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
На ___ _______ 20 ___ г. 3 |
На 31 декабря 20 ___ г. 4 |
На 31 декабря 20 ___ г. 5 |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
|
|
|
Пояснения1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
На ___ _______ 20 ___ г. 3 |
На 31 декабря 20 ___ г. 4 |
На 31 декабря 20 ___ г. 5 |
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|