4.2.Структура декларації з податку на прибуток

Декларація з податку на прибуток складається з вступної та основної частин, а також 13 обов'язкових додатків, 7 з яких розшифровують ряди безпосередньо самої декларації; 4 додатки деталізують показники рядків інших додатків до декларації (СБ – суми регулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості; ЦП – розрахунок фін. результатів від операцій з торгівлі з ЦП, деривативами та іншими ніж ЦП корпоративними правами; АМ – амортизація ОЗ, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, проведення ремонтів та інших поліпшень ОЗ; ВО – розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус).

Додатки ВП та ОК подаються у складі декларації.

При заповненні будь-якого з додатків у відповідному рядку декларації проставляється позначка «×». Винятки становлять комірки під символами ВП і СБ: у них проставляється кількість цих додатків, що подаються до декларації.

Окрему увагу слід приділити відображенню в декларації деяких видів доходів і витрат, при класифікації яких потрібно зробити вибір чи то віддати перевагу суто формальному тлумаченню норми ПКУ та назві рядків декларації чи то взяти за основу економічну сутність таких операцій.

Неправильне заповнення декларації, якщо воно не знижує суми податку на прибуток може привести до адміністративного штрафу у розмірі від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а повторно протягом року – від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Тема: Податковий облік основних засобів

1.Порядок податкового обліку оз

Забезпечення підприємства основними засобами являється одним із факторів, які впливають на ефективність виробництва.

В бухгалтерському обліку основні засоби регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби». В податковому обліку після набрання чинності Розділу III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – Податковий кодекс) основні засоби обліковувалися за новими правилами і регулюються ст. 144-149 Податкового кодексу.

Визначення основних засобів подано у Податковому кодексі з Розділі І, в статті 14, п.п.1.138. Основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік). Матеріальні активи, ціна яких менша ніж 2500грн, обліковуються в податковому обліку як запаси.

Надходження основних засобів

Податковий облік основних засобів за новими правилами Податкового кодексу наближений до бухгалтерського обліку основних засобів.

Аналогічно бухгалтерському обліку, основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю. В свою чергу, первісна вартість основного засобу додатково (за їх наявності) може включати:

• суми, що сплачуються постачальникам та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

• реєстраційні збори, державне мито та інші аналогічні платежі;

• суми ввізного мита;

• суми непрямих податків у зв’язку з придбанням чи створенням основних засобів, але за умови, що вони не відшкодовуються;

• витрати на страхування ризиків доставки, транспортування, установлення, монтаж, налагодження основних засобів;

• фінансові витрати, які згідно з П(С)БО включаються до собівартості кваліфікаційних активів;

• інші витрати, що безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до стану, придатного для використання із запланованою метою.

До придбання ОЗ в Податковому Кодексі прирівнюються:

• Внесення до статутного капіталу;

• Отримання ОЗ у фінансовий лізинг;

• Отримання в оренду основних засобів у складі цілісного майнового комплексу від державних органів приватизації або органів місцевого самоврядування;

• Отримання в господарське відання основних засобів, що не підлягають приватизації, за рішеннями центральних органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, у разі зарахування на баланс.

Якщо ОЗ включений до статутного капіталу підприємства, то його первісною вартістю визнається вартість, погоджена засновниками підприємства (не вища звичайної ціни).

Якщо ОЗ отримано в обмін, то його первісна вартість дорівнює вартості переданого об’єкта, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації (не вище звичайної ціни об’єкта отриманого в обмін) (ст. 146.9-146.10 Податкового Кодексу).

Введення в експлуатацію

Як і в бухгалтерському обліку, введення в експлуатацію об’єкта ОЗ супроводжується виданням відповідного Наказу по підприємству (ст.145.1.2 Податкового кодексу).

В Наказі необхідно зазначити таку інформацію щодо об’єкта основного засобу:

• Група об’єкта амортизації і строк корисного використання.

• Метод амортизації.

• Стаття витрат.