3.4.Порядок обчислення податку на прибуток

Податок на прибуток розраховується самостійно за ставкою, визначеною п.151.1 ПКУ від податкової бази (об'єкта оподаткування).

Податок, отриманий від д-сті, яка підлягає патентуванню сплачується до бюджету в сумі, зменшеній на суму придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.

При цьому платник податку, який проводить д-сть, яка підлягає патентуванню зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої д-сті та окремо визначати податок від іншої д-сті з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування.

3.3.Ставки податку на прибуток

Відповідно до перехідних положень ПКУ ставки податку визначено:

1)з 2012 року – 21%

2)з 2013 року – 19%

3)з 2014 року – 16%

Водночас деякі з платників податків на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року можуть обрати пільгову ставку податку на прибуток 0%.

Нульова ставка відповідно до п.154.6 ПКУ установлюється:

1)для суб'єктів господарювання утворених після 1 квітня 2011 року, за винятком тих, які виявляються утвореними шляхом реорганізації (злиття, приєднання, перетворення), приватизації та корпоратизації;

2)діючих п-ств, у яких за останні 3 роки або весь період д-сті, якщо він менше 3 років, щорічний обсяг доходів не перевищував 3 млн. грн., а середньооблікова к-сть працівників не перевищувала 20 осіб;

3)колишніх юридичних осіб єдино платників, у яких за останній календарний рік обсяг виручки склав до 1 млн. грн., а середньооблікова к-сть працівників – до 50-ти осіб.

При цьому нульову ставку перелічені вище особи зможуть застосовувати за таких умов:

1)щорічний дохід наростаючим підсумком з початку року не повинен перевищувати 3 млн. грн.;

2)середньооблікова к-сть працівників має відповідати критеріям зазначеним вище;

3)нарахована за кожний місяць ЗП найманих працівників не повинна не повинна бути меншою ніж 2 мін. ЗП.

Нульову ставку не можна застосовувати якщо суб'єкт господарювання здійснює види д-сті, до яких належать:

1)д-сть у сфері розваг;

2)вир-ва, оптовий продаж, експорт та імпорт підакцизних товарів;

3)вир-во, оптовий і роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів;

4)видобування, серійне вир-во та виготовлення дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння;

5)фінансова діяльність;

6)діяльність з обміну валют.

Платники податку, що перейшли на нульову ставку податку на прибуток ведуть спрощений б/о доходів і витрат за методикою, затвердженою мінфіном і зможуть обирати квартальний період з ПДВ.

Тема 4.Методика складання звітності з податку на прибуток

4.1.Основні вимоги до заповнення декларації

Декларація складається у грн. без копійок з округленням за загально встановленими правилами.

Декларація заповнюється таким чином, щоб забезпечити збереження записів і вільне читання тексту (цифр) протягом установленого строком зберігання звітності (1095 днів з дати подання звітності, а в разі її не подання – з граничної дати її подання).

Рядки, в яких відсутні записи прокреслюються, а додатки передбачені такими рядками не подаються.

Дані відображені в декларації повинні відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку (п.44.1.ПКУ)

За роз'ясненнями податкових органів декларація має бути заповнена українською мовою.

Форма декларація повинна містити необхідні обов'язкові реквізити та відповідати нормам та змісту податку на прибуток.

За відсутності обов'язкових реквізитів документ втрачає статус податкової декларації.

До переліку обов'язкових реквізитів входять:

1)тип документа (звітний, уточнюючий, звітний, новий);

2)звітний податковий період за який подається податкова декларація;

3)звітний податковий період, що уточнюється;

4)повне найменування платників податків згідно з реєстраційними документами;

5)код платника згідно ЄДРПОУ;

6)місце знаходження платника податку;

7)найменування органу ДПС, у який подається звітність;

8)дата подання звіту;

9)ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податку;

10)підписи посадових осіб завірені печаткою платника податку.

Форма податкової декларації може містити і додаткові реквізити.

У частині податку на прибуток такими реквізитами є код виду економічної діяльності (КВЕД) та відмітка про звітування за спец. режимом.