
- •Тема 3.Податок на прибуток
- •3.1.Платники податку на прибуток
- •3.2.Об'єкт оподаткування
- •3.4.Порядок обчислення податку на прибуток
- •3.3.Ставки податку на прибуток
- •Тема 4.Методика складання звітності з податку на прибуток
- •4.1.Основні вимоги до заповнення декларації
- •4.2.Структура декларації з податку на прибуток
- •Тема: Податковий облік основних засобів
- •1.Порядок податкового обліку оз
- •Надходження основних засобів
- •2.Класифікація основних засобів
- •3. Амортизація основних засобів
- •4.Ремонт та поліпшення оз
- •5.Переоцінка оз
- •6.Вибуття та ліквідація оз
Тема 3.Податок на прибуток
3.1.Платники податку на прибуток
Платниками податку на прибуток є резиденти і нерезиденти.
Платниками з числа резидентів є:
1)суб'єкти господарювання юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
2)управління залізниці, п-ства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від основної і неосновної діяльності залізничного транспорту;
3)неприбуткові організації, установи у разі отримання прибутку від неосновної діяльності;
4)відокремлені підрозділи платників податку за винятком представництв.
3.2.Об'єкт оподаткування
Загальний підхід до формування об'єкта оподаткування передбачає такі етапи:
1)визначення загальної суми доходу, яка відповідно до п.135.1 ПКУ включає:
- дохід від операційної д-сті;
- інші доходи.
2)визначення витрат операційної д-сті включають:
-с/в виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг:
• прямі матеріальні витрати;
• прямі витрати на оплату праці;
• амортизація ОЗ та необоротних матеріальних активів безпосередньо пов'язаних з вир-вом товарів, робіт, послуг;
• вартість придбаних послуг прямо пов'язаних з вир-вом товарів, робіт, послуг;
• інші прямі витрати, у т.ч. витрати з придбання електричної енергії;
• загальновиробничі витрати.
-с/в придбаних і реалізованих товарів:
• ціна придбання;
• ввізне мито;
• витрати на доставку;
• витрати на доведення до стану придатного до продажу;
- адміністративні витрати;
- витрати на збут;
- інші операційні витрати;
3)визначення складу інших витрат:
- фінансові витрати;
- інші витрати звичайної діяльності:
• минулорічні збитки, що включаються до витрат;
• невраховані витрати минулих років;
• витрати за операціями з основними засобами;
• витрати за операціями з борговими вимогами та зобов'язаннями
• витрати за операціями з покупки права вимоги;
• витрати за операціями відчуження заставленого майна;
• витрати за операціями оперативної та фінансової оренди;
• витрати за договорами управління майном;
• витрати при врегулюванні сумнівної заборгованості;
• витрати пов'язані з перерахуванням грошових коштів / передаванню майна одержувачам.
Об'єкт оподаткування визначатиметься шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на с\в реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суми інших витрат звітного періоду.
В свою чергу доходи і витрати відображуватимуться в момент їх виникнення незалежно від дати надходження чи сплати коштів (тобто отримані передоплати та аванси доходів не збільшують, а перераховані оплати до витрат не включають.
При цьому доходи збільшуються за датою переходу власності на товар, а при поставці робіт, послуг – за датою складання акту чи іншого документа, що підтверджує виконання робіт чи надання послуг.
Момент переходу власності встановлено у ст.134 ЦКУ. У ній зазначено, що права власності у набувача майна виникають з моменту передачі майна якщо іншого не встановлено договором чи законом.