Тема 3.Податок на прибуток

3.1.Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток є резиденти і нерезиденти.

Платниками з числа резидентів є:

1)суб'єкти господарювання юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

2)управління залізниці, п-ства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від основної і неосновної діяльності залізничного транспорту;

3)неприбуткові організації, установи у разі отримання прибутку від неосновної діяльності;

4)відокремлені підрозділи платників податку за винятком представництв.

3.2.Об'єкт оподаткування

Загальний підхід до формування об'єкта оподаткування передбачає такі етапи:

1)визначення загальної суми доходу, яка відповідно до п.135.1 ПКУ включає:

- дохід від операційної д-сті;

- інші доходи.

2)визначення витрат операційної д-сті включають:

-с/в виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг:

• прямі матеріальні витрати;

• прямі витрати на оплату праці;

• амортизація ОЗ та необоротних матеріальних активів безпосередньо пов'язаних з вир-вом товарів, робіт, послуг;

• вартість придбаних послуг прямо пов'язаних з вир-вом товарів, робіт, послуг;

• інші прямі витрати, у т.ч. витрати з придбання електричної енергії;

• загальновиробничі витрати.

-с/в придбаних і реалізованих товарів:

• ціна придбання;

• ввізне мито;

• витрати на доставку;

• витрати на доведення до стану придатного до продажу;

- адміністративні витрати;

- витрати на збут;

- інші операційні витрати;

3)визначення складу інших витрат:

- фінансові витрати;

- інші витрати звичайної діяльності:

• минулорічні збитки, що включаються до витрат;

• невраховані витрати минулих років;

• витрати за операціями з основними засобами;

• витрати за операціями з борговими вимогами та зобов'язаннями

• витрати за операціями з покупки права вимоги;

• витрати за операціями відчуження заставленого майна;

• витрати за операціями оперативної та фінансової оренди;

• витрати за договорами управління майном;

• витрати при врегулюванні сумнівної заборгованості;

• витрати пов'язані з перерахуванням грошових коштів / передаванню майна одержувачам.

Об'єкт оподаткування визначатиметься шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на с\в реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суми інших витрат звітного періоду.

В свою чергу доходи і витрати відображуватимуться в момент їх виникнення незалежно від дати надходження чи сплати коштів (тобто отримані передоплати та аванси доходів не збільшують, а перераховані оплати до витрат не включають.

При цьому доходи збільшуються за датою переходу власності на товар, а при поставці робіт, послуг – за датою складання акту чи іншого документа, що підтверджує виконання робіт чи надання послуг.

Момент переходу власності встановлено у ст.134 ЦКУ. У ній зазначено, що права власності у набувача майна виникають з моменту передачі майна якщо іншого не встановлено договором чи законом.