Питання для самоконтролю:

1. Визначте сутність акцизного податку.

2. Які риси властиві акцизному податку та ПДВ?

3. Назвіть відмінності акцизного податку від ПДВ.

4. Хто є платниками акцизного податку?

5. Які операції є об'єктами оподаткування акцизним податком?

6. Розкрийте поняття об'єкта оподаткування акцизним податком.

7. Які операції не підлягають оподаткуванню ак­цизним податком?

8. Як визначається сума акцизного податку по вітчизняних та імпортних товарах?

9. За якими ставками обчислюється акцизний податок?

10. Назвіть пільги, що застосовуються для платників акциз­ного податку.

11. Охарактеризуйте порядок сплати акцизного податку.

12. Як визначається дата виникнення податкових зобов'я­зань акцизного податку з урахуванням особливостей різних видів продажу підакцизних товарів.

13. Назвіть види підакцизних товарів в Україні.

14. Назвіть терміни сплати акцизного податку до бюджету.

15. Який порядок обчислення акцизного податку?

16. Які види мита ви знаєте?

17. Які ставки мита.застосовуються?

18. Назвіть термін сплати мита.

Навчальні завдання

Приклад 3.1

Необхідно визначити митні платежі, які сплачуються при ввезенні на митну територію України 03.10.2012 р. транспортного засобу за кодом 8703 22 90 30 УКТЗЕД (легковий автомобіль з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом, з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, що використовувався понад 5 років) та вартістю 2000 доларів США.

Станом на 03.10.2012 Національним банком України встановлено такі курси гривні до іноземних валют: 100 доларів США – 799,30 грн., 100 євро – 1033,49 грн.

Приклад 3.2

Необхідно розрахувати митну вартість товару, суми мита та ПДВ.

Підприємство-резидент «Шедевр» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «VІР» одержало товар на суму 55303 дол. США (452 од. за ціною 74 дол. за одиницю), у тому числі транспортні послуги на тери­торії України на 210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури). Даний товар обкладається митом за ставкою 10%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації — 794 грн/100дол. США.

Приклад 3.3

Необхідно визначити суму акцизного податку, що має спла­тити ТОВ «Крокус».

ТОВ «Крокус» — виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Гарант» ви­на виноградні натуральні в обсязі 12 500 л. Оплата в звітному періоді не отримана. Контрактна вартість становить 400 000 грн. без ПДВ (без акцизного податку).

Ставка акцизного податку становить 0,01 грн за 1 л.

Задача 1

В Україну ввозиться новий автомобіль Хонда Акорд з об’ємом циліндрів дизельного двигуна 2000 куб см.; курс євро на день подання митної декларації – 10,021 грн. Розрахувати суму акцизного податку (ставка акцизного податку 0,15 євро за 1 куб см.).

а) 732,2 грн.;

б) 3006,30 грн;

в) 2230,4 грн.

Задача 2

Підприємство здійснює виробництво автомобілів. В звітному періоді реалізовано 94 автомобілі ДЕУ Нубіра з об’ємом циліндрів двигуна внутрішнього згоряння 1600 куб. см. за 66 тис. грн. кожен, в т.ч. ПДВ. Курс євро на початок звітного кварталу – 10,854831 грн. за 1 євро. Ставка акцизного податку – 0,15 євро за 1 куб см. Сума акцизного податку складе:

а) 2 605,16 грн.;

б) 35 983,2 грн.;

в) 244 884,98 грн.

Задача 3

Нафтопереробне підприємство реалізувало 60 тонн моторного бензину А-95 на суму 144 тис. грн., в т.ч. ПДВ – 24 тис. грн. Курс євро на початок звітного кварталу – 10,854831 грн. за 1 євро. Ставка акцизного податку – 182 євро за 1 000 кг. Сума акцизного податку складе:

а) 128 710,0 грн.;

б) 128 960,2 грн.;

в) 118 534,75 грн.;

г) правильної відповіді немає.

Задача 4

Фактичні обсяги реалізації бензину 55 тонн; ставка АЗ - 60 євро за 1 000 кг. Курс євро на момент реалізації становив 8,0 грн. за 1 євро, а на перший день кварталу – 7,975 грн. за 1 євро. Сума акцизного податку складе:

а) 26 400,0 грн.;

б) 23 760,2 грн.;

в) 26 800,2 грн.;

г) 26 317,5 грн.

Задача 5

5. Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром «Президент» становить 6,45 грн., без ПДВ – 5,38 грн. Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 10 000 пачок.

Специфічна ставка акцизного податку 96,21 грн. за 1 000 шт., адвалорна - 25 % бази оподаткування.

Сума акцизного податку складе:

а) 32 070 грн.;

б) 13 450 грн.;

в) 19 242 грн.;

г) 32 692 грн.

Задача 6

Підприємство імпортувало 2 000 пляшок коньяку місткістю 0,5л, з концентрацією алкоголю 42 %, контрактною вартістю 20 000 євро.

Ставка АП 42,12 грн. за 1 л 100%-го спирту. Сума акцизного податку складе:

а) 84 240 грн.;

б) 42 120 грн.;

в) 17 690 грн.

Завдання 2. Необхідно до кожного з наведених у першій графі таблиці термінів, що відзначені цифрами, знайти відповідне трактування, відзначене буквою (табл. 3.1).

Таблиця 3.1. Формулювання основних понять та категорій за темою

Найменування категорії	Формулювання категорії
1. Акцизний податок	А - спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, віднесений до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів
2. Давальницька сировина	Б - будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини
3. Операція з давальницькою сировиною	В - сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, що є власністю одного суб’єкта господарювання (замовника) і передаються іншому суб’єкту господарювання (виробнику) для виробництва готової продукції, з подальшим переданням або поверненням такої продукції або її частини їх власникові або за його дорученням іншій особі
4. Марка акцизного податку	Г - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених ПКУ як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції)
5. Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів	Д - плата, що вноситься вітчизняними виробниками та імпортерами алкогольних напоїв і тютюнових виробів на покриття витрат з виробництва, зберігання та реалізації марок акцизного податку
6. Плата за марки акцизного податку	Е – наклеювання марки акцизного податку на пляшку (упаковку) алкогольного напою чи пачку (упаковку) тютюнового виробу в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України щодо виробництва, зберігання та продажу марок акцизного податку
7. Акцизний склад	Є - пост, що утворюється на території підприємств, де виробляються продукти з використанням підакцизних товарів, на які встановлено нульову ставку податку, що визначені у статті 230 ПКУ
8. Максимальні роздрібні ціни	Ж - мінімальна величина податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку з сигарет, виражена у твердій сумі за 1000 штук сигарет одного найменування, реалізованих на митній території України чи ввезених на митну територію України
9. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання	З - ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів), вищими за які не може здійснюватися продаж підакцизних товарів (продукції) у роздрібній торгівлі
10. Податковий пост	І - спеціально обладнані приміщення на обмеженій території, розташовані на митній території України, де під контролем постійних представників органу державної податкової служби розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів
11. Реалізація підакцизних товарів (продукції)	К - операція з переробки (обробки, збагачення чи використання) давальницької сировини (незалежно від кількості замовників і виконавців, а також етапів (операцій)) з метою одержання готової продукції за відповідну плату, та в яких сировина замовника на конкретному етапі її переробки становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції
12. Розпорядник акцизного складу	Л - призначена наказом органу державної податкової служби за місцем розташування акцизного складу посадова особа, яка здійснює постійний безпосередній контроль за дотриманням установленого порядку виробництва, оброблення (перероблення), змішування, розливу, пакування, фасування, зберігання, одержання чи видачі підакцизних товарів (продукції) у порядку, затвердженому центральним органом державної податкової служби
13. Покупець марок акцизного податку	М - суб’єкт господарювання, який одержав ліцензію на право виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв, зареєстрований платником акцизного податку
14. Постійний представник органу державної податкової служби на акцизному складі	Н - суб’єкт господарювання, який вiдповiдно до законодавства України є платником акцизного податку з алкогольних напоїв та тютюнових виробів

Завдання 3. Ознайомитися з особливостями застосування ставок АП відповідно до підрозділу 5 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ.

Завдання 4. За умовами задачі 2, 5 та 6 скласти податкову декларацію з АП з необхідними додатками.