Тема 8. Податки та податкова система

Міні-лексикон: податок, обов'язкові платежі та збори, ознаки податку, об'єкт податку, суб'єкт податку, податкова ставка, прямі та непрямі податки, податкова система, загальнодержавні та місцеві податки, принципи оподаткування, фіскальна монополія, акцизи, мито, митні збори, пропорційні податки, позабюджетні надходження, разові податки, систематичні податки, податкова політика.

В умовах ринкової економіки фінансова політика держави базується на системі фінансових регуляторів. Такими фінансовими регуляторами є, перш за все, податки, які забезпечують вилучення й перерозподіл створеного валового внутрішнього продукту і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Слід звернути увагу на те, що ознаками податку є:

1) односторонній парсектор стягнення;

2) обов'язковий порядок надходження до бюджету;

3) відсутність цільового спрямування;

4) безеквівалентний характер відносин платника податку з державою;

5) періодичність сплати податків.

Податки виконують наступні функції: фіскальну, контрольну, розподільну, стимулюючу (дестимулюючу).

Засвоюючи цю тему, необхідно усвідомити, що податкова система - це сукупність різних видів податків, які справляються в державі з юридичних та фізичних осіб. Податкова система кожної держави відображає її специфічні умови.

Податкова система покликана реально впливати на зміцнення ринкових основ господарювання, сприяти розвитку підприємництва та одночасно бути бар'єром на шляху соціального зубожіння низькооплачуваних категорій громадян.

Існують наступні методи побудови податкової системи: експериментальний, на підставі досвіду зарубіжних країн та науковий.

Податки класифікуються за кількома ознаками: за формою оподаткування; за економічним змістом об'єкта оподаткування; залежно від рівня державних структур, які їх встановлюють; за способом стягнення; за джерелом сплати.

Податкові надходження мають бути постійними, стабільними і рівномірно розподілятися за регіонами. Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, останні поділяються на загальнодержавні та місцеві.

За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі й непрямі. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір залежить від масштабів об'єкта оподаткування. Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.

З поняттям "податки" тісно пов'язані поняття "податковий механізм" і "податкова політика". Податковий механізм являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням. Податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків.

Слід звернути особливу увагу на елементи системи оподаткування. Справляння податків засновується на виділенні таких елементів системи оподаткування, а саме:

1) суб'єкт сплати податку;

2) об'єкт оподаткування;

3) одиниця оподаткування;

4) джерело сплати;

5) податкова ставка;

6) квота.

Життєздатність і надійність податкової системи залежить від двох чинників: по-перше, від правильності побудови податкової системи; по-друге, від рівня організації податкової служби держави і налагодженості податкової роботи.

Податкова служба - це сукупність державних органів, які організують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. В Україні функції податкової служби виконує Державна податкова адміністрація. Вона включає три рівні:

1) головну державну податкову адміністрацію - вища ланка;

2) державні податкові адміністрації Автономної Республіки Крим, областей і міст з районним поділом - середня ланка;

3) державні податкові інспекції районів (сільських і міських) та міст обласного підпорядкування - нижча ланка.

Необхідно зазначити, що податкова міліція є специфічним правоохоронним органом, що забезпечує економічну безпеку держави при надходженні податкових платежів до бюджету. При цьому завдання, які виконують органи податкової міліції можна поділити на дві основні групи:

1) попередження та припинення податкових правопорушень, насамперед злочинів;

2) попередження та припинення правопорушень у системі податкових органів.

При вивченні цієї теми слід розглянути окремі податки, при цьому треба приділити особливу увагу місцевим податкам та платежам.

Питання до семінарського заняття:

1. Економічний зміст податків та їх призначення.

2. Функції податків.

3. Класифікація податків, її ознаки.

4. Елементи системи оподаткування.

5. Податкова система: поняття, основи побудови.

Питання для самостійного вивчення:

1. Оподаткування споживання в Україні, його переваги та недоліки.

2. Розвиток податкових теорій у фінансовій науці.

3. Порівняльний аналіз податкової системи України та зарубіжних країн.

4. Податкова політика.

Завдання: проаналізуйте податкові системи різних країн, визначте принципи , на яких формується оптимальна податкова система.

Література [2,3,16-22,30,34-36,38-40,43,46,47,50,54-58,60-68,70-74,76,77,79. ]