2. Синтетичний та аналітичний облік за податками та зборами.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в доход бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»-. Це рахунок активно-пасивний, балансовий, основний, розрахунковий.

За кредитом рахунка 64 «Розрахунки за податками й платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами» має субрахунки:

• 641 «Розрахунки за податками»;

• 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами»;

• 643 «Податкові зобов'язання»;

• 644 «Податковий кредит».

На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизний збір, прибутковий податок з громадян, інші податки).

На субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням». На цьому субрахунку облічуються нарахування і сплата збору за спеціальне використання природних ресурсів, платежі за забруднення навколишнього середовища, ринкового збору тощо, а також різниця між сумою стягнення з винних осіб за нестачі товарно-матеріальних цінностей та їх вартістю за обліковими цінами та ін.

На субрахунку 643 «Податкові зобов'язання» ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 «Податковий кредит» ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Контрольні питання

1. Що таке податок?

2. Які види податків встановлені законодавством України?

3. Які податки сплачуються з доходу?

4. На якому рахунку ведеться облік розрахунків з бюджетом

5. Що таке податок на додану вартість?

6. Як ведеться облік розрахунків із бюджетом за субрахунками?

7. Що розуміють під «податковим кредитом»?

8. Що розуміють під «податковим зобов'язанням»?

9. Як заповнюється податкова накладна?

10. Які діють ставки оподаткування податком на додану вартість?

11. Які порядок і строки виникнення податкового кредиту і податкових зобов'язань?

12. Як ведеться облік розрахунків з податку на додану вартість?

13. Як розрахувати податок на додану вартість?

14. Хто є платником податку на додану вартість?

15. Який порядок обчислення і сплати податку на додану вартість?

16. Що є об'єктом оподаткування з ПДВ?

17. Яка відповідальність платників податку на додану вартість?

18. Як здійснюється контроль за справлянням податку на додану вартість?

19. Якими документами регулюється ведення податкового обліку в Україні?

20. Які є особливості податкового обліку основних засобів та нарахування амортизації?

21. Дайте визначення відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань, розкрийте їхню сутність та порядок відображення в бухгалтерському обліку.

22. В яких звітних документах відображають результати податкового обліку?

23. Які податки та збори є загальнодержавними?

24. Які податки та збори є місцевими?

25. Який рахунок призначено для обліку податків?