Справочная информация по заполнению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Последова-тельность заполнения

Статья бухгалтерского баланса

Остатки по счетам бухгалтерского учета

I

АКТИВ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1

Нематериальные активы

счет 04 – счет 05, 08 (субсчет «НМА»)

2

Результаты исследований и разработок

счет 08 (субсчет «НИОКР»)

3

Основные средства

счет 01- счет 02, 08 (субсчет «ОС»)

4

Нематериальные поисковые активы

счет 08 (субсчет «Нематериальные поисковые активы»)

5

Материальные поисковые активы

счет 08 (субсчет «Материальные поисковые активы»)

6

Доходные вложения в материальные ценности

счет 03- счет 02

7

Финансовые вложения

счет 58 (субсчет «Долгосрочные финансовые вложения») – счет 59

8

Отложенные налоговые активы

счет 09

9

Прочие внеоборотные активы

∑ 1 - 9

Итого по разделу I

II

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1

Запасы

счет 10 + счет 15 ± счет 16+

+ счет 11 + счет 20 + счет 23 + счет 43 + счет 45 + счет 41 + счет 44

2

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

счет 19

3

Дебиторская задолженность

счет 62 – счет 63 + счет 76 (субсчет «Прочие дебиторы») + счет 60 (субсчет «Авансы выданные») + счет 75 (субсчет « Задолженность учредителей по вкладам») + счет 71

4

Финансовые вложения

счет 58 (субсчет «Краткосрочные финан-совые вложения») – счет 59

5

Денежные средства

∑ счетов с 50 по 57, сравнить со статьей «Отчета о движе-нии денежных средств» «Ос-таток денежных средств на конец периода»»

6

Прочие оборотные активы

∑ 1 - 6

Итого по разделу II

∑ I - II

БАЛАНС

III.

ПАССИВ

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

счет 80

2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

счет 81

3

Переоценка внеоборотных активов

счет 83 (субсчет «Переоценка внеоборотных активов»)

4

Добавочный капитал (без переоценки)

счет 83 (без результатов по переоценке внеоборотных активов)

5

Резервный капитал

счет 82

6

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

счет 84 ± счет 99

1–2 +3+4+5+6

Итого по разделу III

IV

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1

Заемные средства

счет 67

2

Отложенные налоговые обязательства

счет 77

3

Оценочные обязательства

счет 96 (субсчет «Долгосрочные резервы»)

4

Прочие обязательства

∑ 1 - 4

Итого по разделу IV

V

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1

Заемные средства

счет 66

2

Кредиторская задолженность

счет 60 + счет 70 + счет 76 (субсчет «Прочие кредиторы») + счет 62 (субсчет «Авансы полученнве») + счет 75 (субсчет « Задолженность перед учредителями по доходам») + счет 68 + счет 69

3

Доходы будущих периодов

счет 98

4

Оценочные обязательства

счет 96 (субсчет «Краткосрочные резервы»)

5

Прочие обязательства

∑ 1 - 4

Итого по разделу V

∑ III - V

БАЛАНС

Баланс Актива должен быть равен Баланс Пассива

Последова-тельность заполнения

Статья «Отчета о прибылях и убытках»

Движение по счетам бухгалтерского учета

Выручка

Од сч 62 Ок сч 90 – Од сч9 0 Ок сч 68

-

Себестоимость продаж

Од сч 90 Ок сч 43 (сч 20, сч 41)

=

Валовая прибыль (убыток)

-

Коммерческие расходы

Од сч 90 Ок сч 44

-

Управленческие расходы

Од сч 90 Ок сч 26

=

Прибыль (убыток) от продаж

+

Доходы от участия в других организациях

Од сч 76 Ок сч 91

+

Проценты к получению

Ок сч 76 (сч 58) Ок сч 91

-

Проценты к уплате

Од сч 91 Ок сч 66, 67

+

Прочие доходы

Од сч 62 (сч 76) Ок сч 91

-

Прочие расходы

Од сч 91 Ок сч 01 (сч 10, сч 76)

=

Прибыль (убыток) до налогообложения

-

Текущий налог на прибыль

Ур (Од сч 99 (субсчет «Условный расход по налогу на прибыль (Ур)») + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (ПНО) (активы (ПНА))

Од сч 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») Ок сч 68 – Од сч 68 Ок сч 99 (субсчет «Постоянные налоговые активы»)

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

Од сч 68 Ок сч 77 –

- Од сч 77 Ок сч 68

+

Изменение отложенных налоговых активов

Од сч 09 Ок сч 68 –

- Од сч 68 Ок сч 09

-

Прочее

Од сч 99 (субсчет «Штрафы») Ок сч 68

=

Чистая прибыль (убыток)

СПРАВОЧНО

±

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Од сч 91 Ок сч 01(сч 04) – Од сч 02 (сч 05) Ок сч 91 (уценка внеоборотных активов)

±

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

операции филиалов организации, находящихся за рубежом

=

Совокупный финансовый результат периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Последова-тельность заполнения

Статья «Отчета о движении денежных средств»

Движение по счетам бухгалтерского учета

Денежные потоки от текущей деятельности

4110 = 4111+4112+4113+

+4119

Поступления - всего

в том числе:

4111

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 62

4112

арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76

4113

От перепродажи финансовых вложений

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76

4119

прочие поступления

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 71

4120 = 4121+4122+4123+

+4124+4125

Платежи - всего

в том числе:

4121

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

Од сч 60 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4122

В связи с оплатой труда работников

Од сч 70 Ок сч сч 50 (сч 51, сч 52)

4123

Проценты по долговым обязательствам

Од сч 66 (сч 67) Ок сч сч 50 (сч 51, сч 52)

4124

Налог на прибыль организаций

Од сч 68 (сч 69) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4125

Прочие платежи

Од сч 71 (сч 91, сч 76) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4100 = 4110 –

-4120

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

4210 = 4211+4212+4213+

+4214+4219

Поступления - всего

в том числе

4211

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 62

4212

от продажи акций других организаций (долей участников)

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 58

4213

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 58, 76

4214

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 58, 76

4219

прочие поступления

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76

4220 = 4221+4222+4223+

+4224+4229

Платежи - всего

в том числе:

4221

В связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подго- товкой к использованию внеоборотны

активов

Од сч 60 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4222

В связи с приобретением акций других организаций

(долей участия)

Од сч 58 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4223

В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

Од сч 58, 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4224

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестицион-ного актива

Од сч 58, 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4229

Прочие перечисления

Од сч 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4200 = 4210 -4220

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовой деятельности

4310 = 4311+4312+4313+

+4314+4319

Поступление - всего

в том числе:

4311

Получение кредитов и займов

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 66 (сч 67, сч 76)

4312

Денежных вкладов собственников (участников)

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 86

4313

От выпуска акций, увеличения долей участия

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 75

4314

От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 75, 76

4319

Прочие поступления

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 76

4320 = 4321+4322+4323+

+4329

Платежи - всего

в том числе:

4321

Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава частников

Од сч 76, 75, 70 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4322

На уплату дивидендов и иных платежей по распределению

прибыли в пользу собственников (участников)

Од сч 75 (сч 70) Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4323

В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Од сч 76, 66, 67 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4329

Прочие платежи

Од сч 76 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)

4300 = 4310 - 4320

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4400 = 4100 ± 4200 ± 4300

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4450

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

Сальдо начальное по сч 50 -57

4500 = 4450 ± 4400

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Сравнить со статьей «Бухгалтерского баланса» «Денежные средства»

4490

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю

Од сч 50 (сч 51, сч 52) Ок сч 91 – Од сч 91 Ок сч 50 (сч 51, сч 52)