12.2.2. Дифференцированное (поэлементное) планирование фонда заработной платы

Укрупнённые методы планирования, позволяющие определить общую сумму средств, необходимых для оплаты труда работников предприятия (организации), должны сочетаться с детальными расчётами всех элементов фонда заработной платы дифференцированно по подразделениям и категориям персонала.

Детальные расчёты предполагают последовательное определение величины основных элементов фонда заработной платы как в целом по предприятию, так и по отдельным его структурным подразделениям и категориям персонала.

На промышленных предприятиях, где основную часть персонала составляют рабочие, для оплаты труда которых применяются разнообразные системы заработной платы, многочисленные доплаты и надбавки, планирование их фонда заработной платы является наиболее важным и сложным.

Расчёты начинаются с определения прямого фонда заработной платы. Для сдельно оплачиваемых рабочих в зависимости от характера производства, ассортимента производимой продукции, состояния планирования и нормирования труда для определения сдельного фонда заработной платы (ФЗП_СД) может быть использован один из следующих методов:

• на предприятиях и в цехах, где производится относительно небольшой ассортимент продукции (работ), плановый объём производства по каждому наименованию (О_i^ПЛ) умножается на соответствующие укрупнённые сдельные расценки (Р_i) и результаты суммируются:

;

• на предприятиях и цехах с большой номенклатурой продукции рассчитывается нормированная технологическая трудоёмкость производственной программы в нормо-часах (Т_t^ПЛ) и умножается на среднюю тарифную ставку (С_СР), соответствующую среднему разряду выполняемых работ:

;

• на предприятиях и в цехах, где преобладают регламентированные аппаратурные процессы, рассчитанная по нормам обслуживания плановая численность основных рабочих-сдельщиков (Ч_СД^ПЛ) умножается на фонд рабочего времени одного рабочего в плановом периоде (Ф^ПЛ), на планируемый коэффициент выполнения норм выработки (К_Н^ПЛ) и на среднюю тарифную ставку (С_СР), соответствующую среднему разряду выполняемых работ:

.

Тарифный фонд заработной платы повременно оплачиваемых рабочих (ФЗП_Т) определяется умножением плановой численности рабочих соответствующих разрядов (Чi^ПЛ) на плановый фонд их рабочего времени (Ф^ПЛ) и на соответствующие тарифные ставки (С_i):

.

Тарифный фонд заработной платы рабочих, оплачиваемых по месячным тарифным ставкам (С_i^М), определяется как сумма произведений этих ставок на плановую численность соответствующих групп рабочих, на число месяцев в плановом периоде (М) и на коэффициент, учитывающий планируемые неявки в плановом фонде рабочего времени (Н^ПЛ):

.

После определения прямого фонда заработной платы рабочих рассчитываются доплаты до часового, дневного и годового (месячного) фондов. Для расчёта планируемых сумм по некоторым видам доплат могут быть использованы следующие методы:

- премиальные выплаты по сдельно-премиальной (Д_СП) и повременно-премиальной (Д_ПП) системам могут быть рассчитаны как произведение соответственно фонда заработной платы сдельщиков (ФЗП_СД) и повременщиков (ФЗП_Т), на которых распространяется система премирования, на средний процент премий за выполнение планируемых показателей премирования (П_Р):

и ;

- доплаты по сдельно-прогрессивной системе (Д_СДПР) могут быть рассчитаны по формуле:

,

где ФЗП_СДПР – плановый фонд заработной платы рабочих, оплачиваемых по сдельно-прогрессивной системе; К_Н^ПЛ и К_Н^Б - соответственно коэффициенты выполнения норм, планируемый и принятый за исходную базу сдельно-прогрессивной системы; К_УВ – коэффициент увеличения сдельных расценок;

- доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда (Д_УСЛ) могут быть рассчитаны как произведение планового фонда заработной платы рабочих на удельный вес рабочих, которые трудятся в неблагоприятных условиях (d_УСЛ), и на средний процент доплат за условия труда (У_СР):

;

- доплаты за работу в ночное время (Д_Н) могут быть рассчитаны как произведение средней часовой тарифной ставки на общее число часов предстоящей работы в ночное время (ФВ_Н) и на установленный коллективным договором процент доплат (Н):

;

- доплаты за планируемую в соответствии с графиком работу в выходные и праздничные дни можно рассчитать умножением средней часовой тарифной ставки на общее число часов предстоящей работы в выходные и праздничные дни (ФВ_ПР) и на планируемый средний коэффициент выполнения норм (для сдельщиков):

;

- доплаты лицам моложе 18 лет за сокращённый рабочий день (Д_П) могут быть рассчитаны умножением средней часовой тарифной ставки на численность «подростков» (Ч_П), на среднее число часов сокращения рабочего времени в день (Л_Ч) и на плановое количество рабочих дней в плановом периоде (РД^ПЛ):

;

- поскольку доплаты кормящим матерям за время кормления ребёнка производятся в размере среднечасовой заработной платы, общую сумму средств на эти цели можно (Д_КМ) рассчитать как произведение всего фонда часовой заработной платы (ФЗП_ЧАС) на удельный вес часов кормления (ЧК) в общем фонде запланированного количества рабочих человеко-часов (ФРВ_ЧАС):

;

- для того чтобы определить сумму доплат за очередные и дополнительные отпуска (Д_ОТП), нужно предварительно рассчитать фонд дневной заработной платы (ФЗП_ДН), среднюю продолжительность отпуска в рабочих днях (О^СР_ДН) и плановое число рабочих дней в году (ФРВ_ДН):

.

Годовой (квартальный, месячный) фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих (ФЗП_РСиС), труд которых оплачивается по месячным должностным окладам, планируется, как правило, без разделения его на часовой и дневной фонды. В составе этого фонда в большинстве случаев не предусматриваются различные доплаты, а их наличие обычно компенсируется планированием должностных окладов не на реальный, а на весь номинальный фонд рабочего времени.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы этих категорий работников служат: плановая численность работников по штатному расписанию; установленные должностные оклады и персональные надбавки к ним; положения коллективного договора о вознаграждении за выслугу лет и о премировании работников за основные результаты хозяйственной деятельности, если эти поощрительные выплаты производятся не за счёт прибыли, а за счёт фонда заработной платы.

Фонд заработной платы по должностным окладам (ФЗП_РСиС) рассчитывается как сумма произведений каждого должностного оклада (До_i) на число работников, получающих этот оклад (Ч_i), на количество месяцев работы в плановом периоде (М) и на коэффициент, учитывающий поощрительные выплаты из фонда заработной платы (К_ПР):

.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы рассчитывается исходя из утверждённого штатного расписания, должностных окладов и тарифных ставок, объёмов работ и сдельных расценок теми же методами, что и фонд заработной платы аналогичных категорий работников промышленно-производственного персонала.

Фонд заработной платы нештатного состава планируется исходя из сложности и трудоёмкости тех видов работ, которые не могут быть выполнены штатными работниками организации (предприятия).