11. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора

Статья 78 Раздел 4 первой части Налогового Кодекса РФ

Зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или в счет недоимки по другим налогам ( при условии, что этот налог платится в тот же бюджет) происходит на основании письменного заявления налогоплательщика в течение 5 дней со дня его подачи.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате, при условии отсутствия недоимки. На сумму излишне уплаченного налога, невозвращенную в установленный срок начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Например, организация 20 января текущего года подала заявление о возврате суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога в размере 10 000 рублей. Задолженность перед федеральным бюджетом отсутствовала. Излишне уплаченная сумма налога была перечислена на расчетный счет организации 28 февраля текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ-10%. Определить сумму причитающихся процентов.

Нарушение срока возврата начинается с 31 дня со дня подачи заявления по день перечисления включительно.

Нарушение срока возврата составит 10 дней. Причитающиеся проценты 27 рублей ((10000*0,10/365)*10).

12. Зачет или возврат излишне взысканной суммы налога , сбора

Статья 79 Раздел 4 первой части Налогового Кодекса РФ

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами. Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 2 недель после подачи заявления налогоплательщиком. Возврат производится не позднее 1 месяца со дня принятия решения налоговым органом.

Например, с предприятия 01февраля текущего года был излишне взыскан в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 10 000 рублей. По состоянию на 01февраля предприятие не имело недоимки перед федеральным бюджетом. Излишне взысканная сумма налога по заявлению налогоплательщика была возвращена предприятию 28 февраля текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ-10%. Определить размер суммы подлежащей возврату.

Нарушение срока возврата составит 27 дней. Сумма причитающихся процентов 74 рубля ((10000*0.10/365)*27). Сумма, подлежащая возврату предприятию 28февраля 10074 рубля (10000+74).

Тема 2 . Акцизы

Налоговый кодекс от 5.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2 , глава 22, действует с 1.01.2001 года.

1. Особенности применения акцизов

Акцизы – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара; имеет ограниченную область применения. Распространяется на определенный перечень товаров.

Подакцизные товары:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл;

- отходы от производства спирта этилового, подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей.