Тема 1. Основы налогообложения

Налоговый кодекс от 5.08.2000 № 117-ФЗ, часть 1.

1. Сущность и принципы налогообложения

Налогообложение – метод распределения прибавочного продукта между хозяйствующим субъектом и государством.

Экономическая сущность налога заключается в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Государство, формируя социальную, экономическую, экологическую политику, реализует ее через бюджетно-финансовый, денежно-кредитный и ценовой механизмы. Бюджетно-финансовый механизм предполагает формирование и использование денежных ресурсов государства. Основой этого механизма являются налоги.

Для каждого государства характерна своя система налогообложения. Однако в основу любой системы должны быть положены следующие принципы:

- всеобщность – налоги должны платить все;

- определенность – налоги должны оплачиваться по четко определенному порядку;

- справедливость – платить соразмерно доходу;

- удобность – расчет налогов должен быть простым;

- подвижность – налогообложение может быть изменено в соответствии с нуждами государства (т.е. возможность вводить новые налоги или приостанавливать действующие, в зависимости от потребности бюджета);

- достаточность – налоговых поступлений должно быть достаточно для формирования государственного бюджета.

Основные участники налоговых отношений:

1) организации и физические лица- налогоплательщики или плательщики сборов;

2) организации и физические лица- налоговые агенты;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы;

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты (далее - сборщики налогов и сборов);

6) органы государственных внебюджетных фондов.

2. Понятие налога

Налог-это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

- регулирующая – т.е. государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, условиями налогообложения, влияет на развитие различных производств и отраслей, т.е. регулируют рыночную экономику

- стимулирующая – государство с помощью налогов стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства и т.д.

- распределительная - с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем на решение общегосударственных проблем

- фискальная – через налоги изымается часть дохода у хозяйствующего субъекта.

Группировка налогов по разным признакам представляет собой классификацию налогов. Основными классификационными признаками являются следующие:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- вид ставки налога;

- источник уплаты;

- назначение;

- по принадлежности к уровням власти и управления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или иное имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают между налогоплательщиком и государством. Например: налог на прибыль, налог на имущество и т.д.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товаров, работ, услуг и оплачиваются потребителем. Например: акцизы и налог на добавленную стоимость.