5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 8 300 000 + 1 009 165,173- 8 109 165,173= 1 200 000 руб.

Всего выпущено продукции А: 2+2=4

с/с ед. пр. А = 1 200 000/4 = 300 000 руб.

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 6 061 000 + 969 545,5421 - 5 980 545,542 = 1 050 000 руб.

Всего выпущено продукции Б: 1+2=3

с/с ед. пр. Б = 1 050 000/3 = 350 000 руб.

В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В

Об.К20/В = 7 020 000 + 1 169 697,485 - 6 239 697 = 1 950 000 руб.

Всего выпущено продукции В: 1+2=3

с/с ед. пр. В = 1 950 000/3 = 650 000 руб.

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой:

А: Σоткл-я ед. пр.А = 300 000 - 290 000 = 10 000

Общая Σ откл-я = 10 000*2 = 20 000

Б: Σоткл-я ед. пр.А = 350 000 - 350 490 = - 490

Общая Σ откл-я = -490*1 = - 490

В: Σоткл-я ед. пр.А = 650 000 - 640 600 = 9 400

Общая Σ откл-я = 9 400*1 = 9 400

6. Аналитические данные

Линейный способ начисления амортизации:

Стоимость объекта «Здание цеха» основных средств 143 000 000 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% / 10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 14 300 000.рублей (143 000 х 10% /100%).

Способ уменьшаемого остатка:

Стоимость объекта «Здание дирекции» основного средства 97 877 000 рублей. Срок полезного использования 10 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 10%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 20%.

В первый год эксплуатации:

Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 19 575 400 руб. (97 877 000 х 20% = 19 575 400).

Во второй год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 15 660 320 руб. ((97 877 000 - 19 575 400) = 78 301 600 х 20%).

В третий год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 12 528 256 руб. ((78 301 600 - 15 660 320) = 62 641 280 х 20%).

В четвертый год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 10 022 600 руб. ((62 641 280 - 12 528 256) = 50 113 064 х 20%).

В течение пятого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 8 018 090 руб. ((50 113 024 - 10 022 600) = 40 090 450 х 20%).

В шестой год:

090 424 - 8 018 080 = 32 072 344 х 20% = 6 414 460 руб.

В седьмой год:

072 344 - 6 414 460 = 25 657 880 х 20% = 5 131 570 руб.

В восьмой год:

657 880 - 5 131 570 = 20 526 310 х 20% = 4 105 260 руб.

В девятый год:

526 310 - 4 105 260 = 16 421 050 х 20% = 3 284,21 руб.

В десятый год:

421 050 - 3 284 210 = 13 136 840 х 20% = 2 627 380 руб.

Накопленная в течение 10 лет амортизация составит 87 367 546 руб. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 10 509 454 руб. представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования:

При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Стоимость объекта «Оборудование» основного средства 55 000 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 18 333 330 руб. (55 000 000х 5/15)

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 14 666 660 руб. (55 000 000 х 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 11 000 000 руб. (55 000 000х 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 7 333 330 руб. (55 000 000 х 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 3 666 660 руб. (55 000 000 х 1/15).

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции:

Стоимость автомобиля 20 000 000 руб., предполагаемый пробег автомобиля 300 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 533 330 руб. (8 000 км. х (20 000 : 300 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 20 000 рублей (300 000 км. х 20 000 : 300 000 км.).

Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.

Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

№	Наименов	Сн					Д		К				Ск
		Едизм	Ц	К	Σ	Σ		Ц		К	Σ	Ц		К	Σ
1	Детали машин	шт	17280	200	3 456 000			17280		46	794880	17280		154	2661120
2	Комплект и агрегаты	шт	4000	300	1 200 000			4000		65	260000	4000		235	940000
3	Металлы и сплавы	шт	8000	250	2 000 000	3670000		8000		73	584000	8000		177	1416000
4	Титанов штампов	шт	4600	250	1 150 000			4600		32	147200	4600		218	1002800
5	Жаропр п/ф	шт	7952,5	400	3 181 000	750000		7952,5		75	596437,5	7952,5		325	2584562,5
	Итого:				10987000	4420000					2382517,5				13024482,5

Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	Наименование	Сн		Д		К		Ск
		Д	К						Д	К
1	Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары				45000		45000
2	Погашена задолженность подотчетного лица Гончаренко И.М.	8180					8180		0
3	Задолженность подотчетных лиц	14937820							14937820
	Итого:	14946000			45000		53180		14937820

Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование	Сн		Д		К		Ск
		Д	К						Д	К
1	ОАО «ВСМПО»		5 056000		98456					4957544
2	ОАО «СМК»		6 060000		752600					5307400
3	ОАО «Электросталь»		10 890000		108000		5215600			15997600
4	ОАО «Уральская Кузница»		4 340000		16890		64900			4388010
5	ОАО «Башкирэнерго»		4 500000		584080		184080			4100000
6	«Форте»		0		42159,04		42159,04			0
	Итого:		30896000		1602185		5506739			34750554

Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

№	Наименов	Сн		Д	К	Ск
		Д	К			Д	К
1	Двигатель АЛ-31Ф	300000		1200000	1200000	300000
2	Двигатель АЛ-31ФП	350000		1050000	1050000	350000
3	Двигатель 117С	350000				350000
4	Двигатель Р195	650000		1950000	1950000	650000
	Итого:	1650000		4200000	4200000	1650000

Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование	Сн		Д	К	Ск
		Д	К			Д	К
1	ОАО «Газпром»	60000000		6120000	60300780	5819220
2	ОАО «Сатурн»	6818000				6818000
	Итого:					12637220