Открытие счетов синтетического учета
Таблица 1 - Сальдо по счетам главной книги ОАО «Латненский элеватор» на 01.01.2012г
№ счета |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
3 500 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
100 000 |
10 |
Материалы |
650 000 |
|
20 |
Основное производство |
220 000 |
|
23 |
Вспомогательное производство |
40 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
280 000 |
|
50 |
Касса |
70 000 |
|
51 |
Расчетные счета |
4 700 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
800 000 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 050 000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
1 700 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
295 100 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
344 900 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
1 432 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
- |
- |
73-2 |
Расчеты по возмещению материального ущерба |
32 000 |
|
75-2 |
Расчеты с учредителями по выплате доходов |
|
120 000 |
80 |
Уставный капитал |
|
850 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
4 900 000 |
Составление журнала регистраций за отчетный период
Организация, осуществляя свою деятельность, совершает хозяйственные операции, которые должны быть оформлены соответствующими первичными документами, зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций и отражены на счетах бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах с помощью принципа двойной записи, сущность которого заключается в том, что сумма хозяйственной операции отражается одновременно по дебету одного и кредиту другого счета.
Порядок составления бухгалтерской проводки по данному факту хозяйственной деятельности следующий:
по содержанию хозяйственной операции устанавливаются корреспондирующие счета:
10 «Материалы»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
определяется структура этих счетов (активный или пассивный счет):
10 «Материалы»
Активный счет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Пассивный счет
по содержанию хозяйственной операции устанавливается характер изменений на счетах:
10 «Материалы»
Активный счет
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Пассивный счет
Сумма задолженности перед поставщиком материалов увеличивается
по структуре счета и характеру изменений на нем определяется дебет и кредит счетов.
10 «Материалы» |
А |
«+» |
Дебет |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
П |
«+» |
Кредит |
Данная операция будет отражена в бухгалтерском учете следующим образом:
Д 10 К 60 20000000 руб.
Порядок отражения данного факта хозяйственной деятельности в журнале регистрации хозяйственных операций представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за 2011 год
Документ, |
Корреспонденция |
Сумма |
|||||
содержание хозяйственной операции |
|||||||
|
дебет |
кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
1 |
Счет, счет – фактура. |
|
|
|
|||
Приняты к оплате поступившие от поставщиков материалы |
|||||||
1,1 |
стоимость материалов |
10 |
60 |
2 000 000,00 |
|||
1,2 |
НДС |
19 |
60 |
360 000,00 |
|||
2 |
Авансовый отчет. |
10 |
71 |
4 600,00 |
|||
Приобретены работником отдела материально – технического снабжения (подотчетным лицом) материалы за счет подотчетных сумм |
|||||||
3 |
Лимитно-заборная карта. |
|
|
|
|||
Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости: |
|||||||
3,1 |
в основное производство |
20 |
10 |
1 456 000,00 |
|||
3,2 |
во вспомогательном производстве |
23 |
10 |
150 000,00 |
|||
3,3 |
на общепроизводственные нужды основного и вспомогательного производств |
25 |
10 |
32 070,00 |
|||
3,4 |
на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
5 000,00 |
|||
4 |
Счет, счет – фактура. |
|
|
|
|||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
Акцептованы расчетные документы поставщиков за электроэнергию, потребленную: |
|
|
|
|||
4,1 |
в основном производстве |
20 |
60 |
305 000,00 |
|||
4,2 |
во вспомогательном производстве |
23 |
60 |
123 000,00 |
|||
4,3 |
на общепроизводственные нужды основного и вспомогательного производств |
25 |
60 |
9 600,00 |
|||
4,4 |
на общехозяйственные нужды |
26 |
60 |
7 800,00 |
|||
4,5 |
НДС |
19 |
60 |
80 172,00 |
|||
5 |
Расчетно-платежная ведомость. |
|
|
|
|||
Начислена заработная плата |
|||||||
5,1 |
рабочим основного производства |
20 |
70 |
1 250 000,00 |
|||
5,2 |
рабочим вспомогательного производства |
23 |
70 |
420 000,00 |
|||
5,3 |
управленческому и обслуживающему персоналу основного и вспомогательного производств |
25 |
70 |
57 000,00 |
|||
5,4 |
работникам администрации предприятия |
26 |
70 |
128 200,00 |
|||
6 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|||
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд от заработной платы: |
|||||||
6,1 |
рабочих основного производства |
20 |
69 |
275 000,00 |
|||
6,2 |
рабочих вспомогательного производства |
23 |
69 |
92 400,00 |
|||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
6,3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного и вспомогательного производств |
25 |
69 |
12 540,00 |
|||
6,4 |
работников администрации организации |
26 |
69 |
28 204,00 |
|||
7 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|||
Начислены страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования от заработной платы: |
|||||||
7,1 |
рабочих основного производства |
20 |
69 |
63 750,00 |
|||
7,2 |
рабочих вспомогательного производства |
23 |
69 |
21 420,00 |
|||
7,3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного и вспомогательного производств |
25 |
69 |
2 907,00 |
|||
7,4 |
работников администрации организации |
26 |
69 |
6 538,20 |
|||
8 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|||
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования от заработной платы: |
|||||||
8,1 |
рабочих основного производства |
20 |
69 |
36 250,00 |
|||
8,2 |
рабочих вспомогательного производства |
23 |
69 |
12 180,00 |
|||
8,3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного и вспомогательного производств |
25 |
69 |
1 653,00 |
|||
8,4 |
работников администрации организации |
26 |
69 |
3 717,80 |
|||
9 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы: |
|
|
|
|||
9,1 |
рабочих основного производства |
20 |
69 |
3 750,00 |
|||
9,2 |
рабочих вспомогательного производства |
23 |
69 |
1 260,00 |
|||
9,3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного и вспомогательного производств |
25 |
69 |
171,00 |
|||
9,4 |
работников администрации организации |
26 |
69 |
384,60 |
|||
Справочно: класс профессионального риска |
|
|
II |
||||
10 |
Ведомость начисления амортизации. |
|
|
|
|||
Начислена амортизация основных средств: |
|||||||
10,1 |
по основным средствам основного производства |
20 |
02 |
95 200,00 |
|||
10,2 |
по основным средствам вспомогательного производства |
23 |
02 |
23 700,00 |
|||
10,3 |
по основным средствам общепроизводственного назначения основного и вспомогательного производств |
25 |
02 |
9 700,00 |
|||
10,4 |
по основным средствам общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
15 000,00 |
|||
11 |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов. |
|
|
|
|||
Списаны общепроизводственные расходы |
|||||||
11,1 |
на основное производство |
20 |
25 |
101 769,21 |
|||
11,2 |
на вспомогательное производство |
23 |
25 |
23 871,79 |
|||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
12 |
Расчет бухгалтерии. |
20 |
23 |
888 131,79 |
|||
Списаны затраты вспомогательного производства |
|||||||
Справочно: незавершенное вспомогательное производство на конец месяца |
|
|
19 700,00 |
||||
13 |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов. |
90 |
26 |
194 844,60 |
|||
Списаны общехозяйственные расходы |
|||||||
14 |
Накладная. |
43 |
20 |
4 641 651,00 |
|||
Оприходована на складе готовая продукция основного производства |
|||||||
Справочно: незавершенное основное производство на конец месяца |
|
|
53 200,00 |
||||
15 |
Счет, счет – фактура. |
|
|
|
|||
Приняты к оплате расчетные документы рекламной компании: |
|||||||
15,1 |
стоимость рекламных услуг |
44 |
60 |
25 300,00 |
|||
15,2 |
НДС |
19 |
60 |
4 554,00 |
|||
16 |
Выписка из расчетного счета. |
60 |
51 |
29 854,00 |
|||
Оплачен счет рекламной компании с расчетного счета |
|||||||
17 |
Списаны расходы по продаже |
90 |
44 |
25 300,00 |
|||
18 |
Счет. |
62 |
90 |
5 310 000,00 |
|||
Признана в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции |
|||||||
19 |
Счет – фактура. |
90 |
68 |
810 000,00 |
|||
Выделен НДС из выручки от продажи |
|||||||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
20 |
Накладная. |
90 |
43 |
3 865 000,00 |
|||
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
|||||||
21 |
Выписка из расчетного счета. |
51 |
62 |
4 970 000,00 |
|||
Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей за отгруженную им продукцию |
|||||||
22 |
Выписка из расчетного счета. |
60 |
51 |
1 269 000,00 |
|||
Перечислено в оплату счетов поставщиков |
|||||||
23 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
|||
Удержаны из заработной платы работников: |
|||||||
23,1 |
НДФЛ |
70 |
68 |
241 176,00 |
|||
23,2 |
суммы по возмещению материального ущерба |
70 |
73,2 |
6 700,00 |
|||
24 |
Расходный кассовый ордер. |
71 |
50 |
20 000,00 |
|||
Выдано из кассы под отчет директору на расходы по командировке |
|||||||
25 |
Расчет бухгалтерии. |
91 |
66 |
9 200,00 |
|||
Начислены проценты по краткосрочному кредиту |
|||||||
26 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
|||
Погашена задолженность: |
|||||||
26,1 |
перед работниками по оплате труда |
70 |
51 |
1 100 000,00 |
|||
26,2 |
перед учредителями по выплате доходов |
75,2 |
51 |
120 000,00 |
|||
26,3 |
перед бюджетом по НДФЛ |
68 |
51 |
241 176,00 |
|||
26,4 |
перед бюджетом по НДС |
68 |
51 |
810 000,00 |
|||
26,5 |
по процентам за краткосрочный кредит банка |
66 |
51 |
9 200,00 |
|||
26,6 |
по основной сумме обязательства по краткосрочному кредиту (1/10 часть) |
66 |
51 |
170 000,00 |
|||
|
|
|
|
|
|||
Продолжение таблицы 2 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
27 |
Расчет бухгалтерии. |
90 |
99 |
74 855,40 |
|||
Выявлен финансовый результат от продажи продукции |
|||||||
28 |
Расчет бухгалтерии. |
99 |
91 |
9 200,00 |
|||
Выявлен финансовый результат по прочим операциям |
|||||||
29 |
Расчет бухгалтерии. |
99 |
68 |
14 971,08 |
|||
Начислен налог на прибыль |
|||||||