67. Контроль правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, исчисляемым из прибыли

Задача:правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет налогов, таможенных и иных платежей, пеней;полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, на которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций;принятием мер по обеспечению взыскания в бюджет допричисленных в ходе проверок налогов, пеней, примененных экономических санкций, наложенных административных штрафов.

Из прибыли исчисляются налоги: налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы, оффшорный сбор, ряд местных налогов, предусмотренных законодательством.

Источниками информациидля выполнения поставленной цели и задач проверки являются: учредительные документы, свидетельство о присвоении УНП, учетная и отчетная документация по бухгалтерскому и налоговому учету, регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг), регистр расходов по производству товаров (работ, услуг), регистр доходов от внереализационных операций, регистр внереализационных расходов, регистр доходов, полученных из-за рубежа, регистр расходов, относящихся к доходам, полученным из-за рубежа, регистр расчетных корректировок, книга покупок, накладные, бухгалтерские справки-расчеты, выписки банка и приложенные к ним платежные инструкции по расчетам с бюджетом, счета-фактуры СФ-1, таможенные и статистические декларации, сроки и порядок проведения сверки расчетов с налоговыми и таможенными органами, главная книга, журналы-ордера № 8, 10, 10/1, ведомость №7 и др.Система внутреннего контроля: право подписи на налоговой отчетности, контроль методики расчета, сроков и порядка предоставления отчетности и др.Система организации бух.учета: график документооборота, субсчета и аналитические счета, порядок и сроки составления, представления и утверждения отчетности.Направления: - проверка соблюдения определения видов налогов в соответствии с источниками; - проверка правильности определения объектов налогообложения;- проверка обоснованности получения налоговых льгот;- проверка правильности определения ставок налогов;- проверка правильности исчисления и своевременности осуществления расчетов по налогам;- проверка своевременности представления отчетности.

68. Проверка расчетов с бюджетом по налогам на доходы физических лиц

Источники инф-ии:аналит и синтет данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»);первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета рабочего времени, наряды на сдельные работы, договора подряда и др.);расчетно-платежные и платежные ведомости;трудовые соглашения;листки о временной нетрудоспособности;расчеты на оплату отпусков;нормативные документы, регулирующие операции по начислению и удержанию заработной платы;учетная политика;положение об аттестации рабочих мест;приказы по личному составу;договоры с материально ответственными лицами о материальной ответственности;контракты с работниками;договоры подряда с физическими лицами на выполнение разовых работ, рапорты, маршрутные листы либо другие аналогичные регистры по начислению заработной платы;трудовые книжки, личные дела и др.

Проверка удержанных сумм производится выборочным методом. Виды удержаний:удержание налогов и отчислений;удержания по распоряжению суда; удержания по распоряжению нанимателя;удержания по заявлению работников предприятия.

В первую очередь из начисленной заработной платы работника должны быть удержаны подоходный налог и отчисления в ФСЗН в размере 1%.

При проверке расчетов подоходного налога следует учесть, что:

1. Не подлежат налогообложениют доходы: пособия по гос соц страхованию и гос соц обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;алименты;стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;пенсии; доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности; доходы в виде наследства; доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников;материальная помощь, стоимость подарков, выдаваемые по месту основной работы физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; стоимость форменной одежды;суточные в пределах норм;пособия по безработице.

2. Из дохода вычитаются:доходы в размере 250 000 за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход, при условии что работнику начислено менее 1 400 000;доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 70 000 на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого или за который был получен доход, и др.

3. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из суммы начисленной з/п по ставке 12 %.

Далее производятся удержания по распоряжению нанимателя. В последнюю очередь из заработной платы должны быть произведены удержания по заявлениям работников предприятия. К ним относят:

- удержание профсоюзных взносов;

- перечисление денежных средств в сберегательные банки на счета личных вкладов;

- удержания за товары, купленные в кредит, и др.

Аудитору следует проверить документальную обоснованность и законность всех удержанных сумм, а также своевременность перечисления удержанных сумм по назначению.