Тема 2. Компетенція органів дпсу щодо примусового стягнення податкового боргу. Організація роботи підрозділів оперативно-запобіжних заходів зі скорочення податкового боргу упм

Ключові слова та поняття: податковий борг, податкове зобов’язання, погашення податкової заборгованості, штатний розклад, принципи організації роботи підрозділів стягнення податкової заборгованості.

Лекція - 4 години.

Семінарське заняття – 4 години.

Література:

1. Податковий кодекс України №2755-VI від 2 грудня 2010р.

2. Про функціональні повноваження підрозділів ДПС України та їх організаційну структуру : Наказ ДПС України №185 від 29.11. 2011 р.

Семінарське заняття – 4 год.

1. Поняття стягнення податкового боргу та основні повноваження органів ДПС щодо цього.

2. Функції підрозділів організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу.

1. Поняття стягнення податкового боргу та основні повноваження органів дпс щодо цього.

Орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Орган стягнення є складовою державного механізму, наділений повноваженнями здійснювати заходи, покликані забезпечувати погашення податкового боргу. Відповідні повноваження встановлюються Кодексом та законами, які визначають правові основи діяльності таких органів, та іншими спеціальними законами з питань оподаткування.

Перелік органів стягнення, розмежування повноважень і функціональних обов’язків між органами стягнення регулюється статтею 41 глави 1 розділу ІІ Кодексу.

Єдиними уповноваженими ПК України органом стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці, що діють у межах своєї компетенції. (ст. 41 ПК України).

Згідно розподілу функціональних обов‘язків в структурі органів Державної податкової служби в Україні застосування заходів по скороченню податкового боргу покладається на підрозділи стягнення податкового боргу державних податкових інспекцій та підрозділи оперативних заходів зі скорочення податкового боргу управлінь ( відділів, відділень) податкової міліції.

Примусове стягнення податкового боргу – це низка заходів, спрямованих на погашення податкового боргу платника податків без отримання його згоди на їх застосування та без попереднього узгодження суми боргу, шляхом звернення стягнення на всі активи такого платника.

Водночас платнику надається можливість погасити податковий борг у добровільному порядку, для чого органи державної податкової служби здійснюють заходи запобіжного характеру:

• направляють платнику податкову вимогу з повідомленням, що все його майно та майнові права перебувають у податковій заставі до повного погашення податкового боргу;

• здійснюють контакти з платником (за телефоном, особисті зустрічі – у разі появи платника у відповідь на отриману вимогу) для обговорення питань, пов’язаних із погашенням недоїмки та поточних платежів;

• приймають рішення щодо надання розстрочення чи відстрочення сплати податкових зобов‘язань.

Роз’яснення відповідальності за невиконання зобов’язань зі сплати платежів до бюджету, надання інформації щодо існуючих заходів примусового стягнення можуть сприяти погашенню платником боргу без застосування всього комплексу заходів примусового стягнення.

Якщо запобіжними заходами не досягнуто поставленої мети – повного погашення податкового боргу, інформація, отримана від платника, допоможе органам державної податкової служби прийняти об’єктивне рішення щодо застосування наступних заходів стягнення.

За рішенням платника податків оплата його податкових зобов’язань або погашення податкового боргу може бути здійснена шляхом заліку непогашених зустрічних грошових зобов’язань відповідного бюджету перед таким платником податків, що виникли відповідно до норм податкового або бюджетного законодавства чи цивільно-правових угод, строк погашення яких настав до моменту виникнення податкових зобов’язань платника податків.

Роз’яснення відповідальності за невиконання зобов’язань зі сплати платежів до бюджету, надання інформації щодо існуючих заходів примусового стягнення може сприяти погашенню платником боргу без застосування всього комплексу заходів примусового стягнення.

Якщо у строк, встановлений законодавством для застосування відповідного заходу примусового стягнення, податковий борг не погашено повністю, застосування органами державної податкової служби цього заходу є обов’язковим.