10. Определение размера снижения затрат

Одной из главных задач деятельности субъектов хозяйствования является определение размера снижения затрат.

Снижение затрат означает уменьшение расходов материально-технических ресурсов и рабочей силы на 1 вырабатываемой продукции либо в натуральном, либо в стоимостном, либо одновременно в натуральном и стоимостном выражении.

Размер снижения затрат на промышленных предприятиях устанавливается по показателям, рассмотренных в 4 вопросе этой темы.

Размер снижения затрат на промышленных предприятиях может быть рассмотрен:

1. В фактической работе по сравнению с планом-прогнозом текущего периода

2. При прогнозировании затрат на очередной плановый период

3. В фактической работе данного текущего периода по сравнению с предыдущим периодом

Методика определения размера снижения затрат во всех случаях одинакова.

Например:

З = с/ст ТП/ТП

1. 2011г

В абсолютном выражении размер снижения затрат: ↓∆З=Зп-п – Зф

В относительном выражении: %↓∆З=∆З /Зп-п *100

Знак «-» - экономия, «+» - перерасход

2. 2012/2011

В абсолютном выражении: ↓∆З=Зф₂₀₁₁ – Зп-п₂₀₁₂

В относительном выражении: %↓∆З=∆З /Зф₂₀₁₁ *100

На снижение затрат на любом предприятии оказывает влияние множество факторов, к важнейшим из них следует отнести:

1. Объем и ассортимент вырабатываемой продукции

2. Цены на используемые ресурсы

3. Цены на вырабатываемую продукцию

4. Структурные сдвиги в ассортименте вырабатываемой продукции

Возможно ли: если имеет место снижение затрат по каждому виду продукции, средняя себестоимость будет возрастать?

Лекция №12. 09.04.2011г.

10. Анализ затрат, цель и методика его выполнения. Влияние изменения ассортимента вырабатываемой продукции на величину затрат, методика выявления.

Анализ расходов в разрезе калькуляционных затрат

Статья затрат	2010 г. факт	2011г.		Отклонения, %
		План	Факт	От плана	От данных 2010 г.
МЗ	7981.5	22132,9	25793,7	+16,5	+223,2
- сырье и основные материалы	2747,0	9517,3	12543,6	+31,8	+356,6
- электроэнергия	2735,6	4011,1	5150,1	+28,4	+88,3
- теплоэнергия	2326,6	8011,0	7534,8	-5,9	+223,9
- вода	95,3	189,8	220,6	+16,2	+131,5
- сжатый воздух	77,)	403,6	344,6	-14,6	+347,5
ЗП ОПР, основные и дополнительные	767,7	832,9	1352,8	+62,4	+76,2
Страховые платежи	230,3	949,9	405,8	+62,4	+76,2
РПОПНВП и НТП	919,7	1368,2	1795,7	+31,2	+96,7
ОПР	2885,7	2065,5	2527,8	+22,4	-12,4
ОХР	2132,5	1477,1	3329,2	+125,4	+56,1
Производственная с/с	14917,4	28126,5	35205,0	+25,2	+136,0
Коммерческие расходы	121,8	418,8	683,8	+64,2	+467,7
Полная с/с	15039,2	28545,3	35888,8	+25,7	+138,6

Данный анализ может быть добавлен к проведению факторного анализа.

10. Анализ затрат является составной частью аналитической работы любого промышленного предприятия. Анализ затрат проводиться специалистами предприятия в каждом плановом и отчетном периоде.

В анализе затрат следует выделить следующие направления:

1. Общая оценка изменения с/с товарной продукции

2. Анализ затрат на 1 руб товарной продукции

3. Анализ структуры продукции

4. Анализ затрат в разрезе калькуляционной группировки расходов

5. Анализ влияния сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции на величину затрат

6. Факторный анализ затрат

Выполнение данной аналит.работы позволяет специалистам предприятия разработать направления по снижению затрат. Разработка направлений по снижению затрат разрабатывается в каждом плановом периоде, если на предприятиях не разрабатывается механизм определения затрат. Анализ затрат может быть выполнен укрупненно, может быть выполнен детальною

При выполнении анализ по укрупненным факторам обращается внимание прежде всего на те затраты, которые занимают наибольший уд.вес в с/с продукции.

В материалоемких производствах более глубоко анализируются след.затраты: затраты по сырьевым и материальным ресурсам. В данном случае выявляются не только отклонения , но и причины оказавшие влияние на эти отклонения. На пред-ях текст.промышленности это будут нормы расхода сырья по каждому виду изделий и ср.цена используемых сырьевых и материальных ресурсов. В связи с последним, на предприятиях текстильной промышленности на предприятиях должен проводиться факторный анализ затрат (см.курс АиДФХДП).

Начинается анализ с установления общей оценки выполнения плана по с/с продукции:

Показатель, ед.измерения	Факт.данные за 2010 год	2011 год		Отклонения, %
		План	Факт	От данных плана	От данных 2010 г.
с/с ТП, тыс.руб	15894	30554,9	39457,8	+29,14	+148,3

На втором этапе устанавливается изменение затрат на 1 руб ТП

Показатель	Численное значение		Отклонение
	Факт.2010 г	Факт 2011 г
Затраты на 1 руб ТП, коп/руб	98.4	94,7	- 4,2

На снижение затрат на 4,2 оказали влияние след.факторы

- Изменение уровня затрат на производство отдельных видов изделий – 14,3

- Изменение цен и тарифов на используемые ресурсы + 18,8

- Изменение цен на вырабатываемую продукцию – 15 коп/руб

- Изменение стр.сдвигов + 6,3

Третьим этапом в анализе с/с продукции является структура затрат.

Анализ влияния структурных сдвигов на величину затрат

Структурные сдвиги в ассортименте выраб.продукции на предприятии перераб.отрасли промышленности оказывают существенное влияние на суммарные затраты.

Структурные сдвиги в ассортименте выраб.продукции не имеют прямого отношения к снижению затрат, они оказывают влияние на итоговый показатель по с/с продукции.

Снижается с/с продукции всвязи с изменением ассортимента вырабатываемых изделий не всегда может быть положительным явлением.

В частности когда это изменение сказывается на ухудшении качества изделий и не диктуется интересами потребителя.

По вышеуказанным причинам анализ затрат начинают с анализа выявления структурных сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции на уровень с/с продукции.

Рассмотрим это на след.примерах:

Пример 1. Влияние структурных сдвигов в производстве суровых тканей на с/с ед.продукции обезличенного ассотримента.

Ассортимент выраб.продукции	Данные п-п			Фактические данные
	Объем производства, т.м	с/с 1 м сур.ткани,руб	Сумма затрат, тыс.руб	Объем производства, т.м	С/с 1 м сур.ткани, руб	Сумма затрат, тыс.руб
2с 01	5000	40	200000	5000	40	200000
3с 05	2000	16	32000	1200	16	192000
5с 15	3000	75	225000	3800	74	285000
Итого:	10000	45,7	457000	100000	50,42	504200

∆3 = +10,3 = 50,42-45,7/45,7*100

Пример 2. Влияние структурных сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции и изменения с/с ед.продукции на общую сумму затрат.

Ассортимент выраб.продукции	Данные п-п			Фактические данные			% изменения с/с единицы продукции
	Объем пр-ва т.м	с/с 1 м сур.ткани	Сумма затрат, тыс.руб	Объем пр-ва, т.м	С\с 1 м сур.ткани, тыс.м	Сумма затрат, тыс.р
2с 01	5000	40	200000	5000	40	200000	-
3с 05	2000	16	32000	2200	15	33000	-6,3
5с 13	3000	75	225000	3700	74	237800	-1,3
Итого	10000	45,7	457000	10900	46,5	506800	+1,8

Вывод: средняя с/с единицы продукции возрастет на 1,8 несмотря на то, что с/с по отдельным видам изделий снижается.

Пример 3. Данные пересчитанного плана прогноза на фактический объем производства и фактический ассортимент вырабатываемой продукции.

Ассортимент выраб.продукции	Данные пересчитанного п-п
	Объем пр-ва, т.м	с/с 1 м сур.ткани, руб	Сумма затрат, тыс.руб
2с 01	5000	40	200000
3с 05	2200	16	35200
5с 13	3700	75	277500
Итого:	10900	47,04	512700