Тема 4: финансовый контроль

План

1. Понятие финансового контроля, принципы

2. Виды финансового контроля

3. Органы финансового контроля

4. Метод финансового контроля

5. Ревизия как основной метод финансового контроля

Литература:

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ О Министерстве финансов Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329.

О Правительстве Российской Федерации: Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ.

О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ.

О Федеральном казначействе: постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703.

Об утверждении Положения о контрольном управлении Президента Российской Федерации: Указ Президента РФ от 08 июня 2004 г. № 729.

Об утверждении Положения о Федеральной службе страхового надзора: постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330.

Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ

Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 24 сентября 2007 г. № 1274.

Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724.

Финансовое право: Учебник для вузов, 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. Е.Ю.Грачевой. М.:Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник/ Отв. Ред. Н.И. Химичева, 4-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М – Норма, 2008.

Финансовое право. / Барциц И.Н., Петрова Г.В. М., Рагс, 2010

Финансовое право./ Дмитриенко А.В.. М., Дашков и К, 2010

Финансовое право./ Грачева, Толстомятенко. М., Проспект, 2010

Финансовое право: Учебник для вузов/ Г.В. Петрова. М: Велби, 2009.

Финансовое право: Учебник для вузов/ А.Н. Горбунова и др.. М.: Велби, 2007.

Финансовое право: Учебное пособие/ П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2009.

Финансовое право в вопросах и ответах: учебное пособие/ Е.Ю. Грачева, М.Ф.Ивлева, Э.Д. Соколова, 2-е изд. М., Проспект, 2009.

Финансовое право: схемы с комментариями. / Грачева Е.Ю. М., Проспект, 2010.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей. / П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2011.

Финансовое право: Практикум./ Под ред. Е.Ю. Грачевой. М., Проспект, 2007.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей./ Под ред. С.О. Шохина. М., КноРус, 2006.

Финансовое и налоговое право: Практикум./ Отв. Ред. Н.И. Химичева. М., Норма, 2008.

Практикум по финансовому праву. / Под ред. А.Н. Козырина. М., Норма, 2007

Правовое регулирование бюджетных отношений в Российской Федерации. /А.А. Морозов. Санкт-Петербург, Санкт-Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и права, 2007

Методические указания:

Рассматривая первый вопрос, необходимо раскрыть понятие финансового контроля, уделить внимание правовым основам финансового контроля и его значению в современных условиях. Далее необходимо рассмотреть принципы финансового контроля – законности, гласности, федерализма, плановости.

Во втором вопросе следует остановиться на видах финансового контроля: предварительном, текущем и последующем, обязательном и инициативном, государственном, муниципальном, внутрихозяйственном, финансово-кредитных органов (банковском контроле), общественном и независимом (аудите).

Необходимо указать органы финансового контроля (Счетная палата РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора и др.), а также их полномочия в сфере финансов.

В четвертом вопросе необходимо охарактеризовать и проанализировать независимый финансовый контроль – аудит, его цели.

В заключении необходимо рассмотреть ревизию как основной метод финансового контроля, особенности и значение ревизий, их виды.

Вопросы и задания:

1. Дайте определение финансового контроля.

2. Охарактеризуйте принципы финансового контроля.

3. Охарактеризуйте предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

4. Какие органы выполняют контрольные функции в сфере финансов?

5. В чем состоит сущность аудиторского контроля?

6. Назовите методы финансового контроля.

7. Почему ревизия является основным методом финансового контроля?

8. Законодательное собрание Н-ской области выступило с законодательной с законодательной инициативой и внесло в Государственную Думу Российской Федерации законопроекты: 1) о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части упорядочения налогового контроля; 2) об увеличении финансирования из федерального бюджета некоторых социальных программ; 3) о применении льготных ставок налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов для отдельных видов социально значимых товаров.

Требуют ли эти законопроекты прохождения экспертизы в Счетной палате РФ?

9. Дайте определение аудиторской проверки и перечислите виды аудиторских проверок. Со ссылкой на действующее законодательство приведите несколько примеров обязательных аудиторских проверок.

10. Аудиторская фирма провела проверку в ОАО «Купи-продай» и, выявив некоторые финансовые нарушения, сообщила об этом в налоговый орган. В результате руководство ОАО было привлечено к административной ответственности.

Правомерны ли действия аудиторов? Могут ли они самостоятельно применить какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права? Каковы обязанности аудиторов в случае выявления финансовых нарушений?

11. Коммерческое предприятие получило из бюджета субъекта РФ средства в качестве инвестиций для расширения и модернизации производства и создания новых рабочих мест, однако израсходовало часть этих средств на выплату заработной платы своим работникам и уплату налогов. Счетная палата РФ узнала об этом, провела на предприятии проверку и приняла решение о наложении санкций на руководство предприятия.

Правомерны ли действия Счетной палаты РФ? Какие хозяйственные субъекты может проверять Счетная палата РФ и каковы ее полномочия по наложению санкций в результате выявления нарушения?

11. На основе анализа Постановления Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330, которым утверждено Положение о Федеральной службе страхового надзора, укажите, какие ошибки допущены в следующем утверждении. Росстрахнадзор имеет право:

1. проводить проверки деятельности субъектов страхового дела;

2. давать предписания об устранении выявленных нарушений законодательства об организации страхового дела;

3. ограничивать и приостанавливать действие лицензии субъекта страхового дела;

4. отзывать и аннулировать действие лицензии субъекта страхового дела;

5. налагать штрафы за нарушение законодательства об организации страхового дела;

6. взыскивать пени за просрочку уплаты страховых взносов, предусмотренных договором страхования.

   13. Имеет ли Федеральное казначейство РФ в соответствии с действующим законодательством полномочия по изданию нормативных правовых актов? Если да, то каков порядок вступления актов данного органа в законную силу?

   14. Территориальный орган Росстрахнадзора при проведении проверки в страховой компании «Дельта» обнаружил недостаточное количество денежных средств на счетах фирмы, необходимых для покрытия страховых резервов. В связи с этим указанный орган приостановил действие лицензии на осуществление страховой деятельности данной компанией.

Оцените правомерность действий территориального органа Росстрахнадзора.

15. Росфиннадзор в целях реализации своих полномочий осуществил проверки за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей. На основе положений действующего российского законодательства ответьте на следующие вопросы:

1. относится ли это к полномочиям Росфиннадзора? Если нет, то к полномочиям какого органа относится проведение такого контроля;

2. в какой сфере деятельности осуществляет контроль и надзор Росфиннадзор?

   16. Счетная палата РФ проверила финансово-хозяйственную деятельность Центра по реабилитации детей-инвалидов. При этом было обнаружено, что часть средств, выделенных Центру по смете на закупку продуктов питания, была использована для приобретения инвалидных колясок. Счетная палата направила руководству Центра представление с требованием вернуть в бюджет средства, израсходованные не по целевому назначению. Анологичное уведомление было направлено Счетной палатой в Минфин РФ. Руководство Центра объяснило свои действия тем, что Центром была получена большая партия гуманитарной помощи, что позволило использовать часть выделенных бюджетных средств на закупку крайне необходимого Центру оборудования.

Какое расходование бюджетных средств, определяется как нецелевое; какое решение должно быть принято Минфином РФ?

17. Главный специалист аудиторской организации «Полюс+» представил план проведения обязательных проверок ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на соответствующий год. Субъектами запланированных проверок стали ОАО «Статус», банк «БанкИнвест», фондовая биржа, ЗАО «Фламинго».

Какие из названных субъектов не могут быть подвержены обязательной аудиторской проверке?