Тема 12: ответственность за нарушение

НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

План

1. Характеристика налоговых правонарушений, объект и состав налогового правонарушения.

2. Понятие налоговой ответственности.

3. Ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом. Штраф, пени.

4. Административная ответственность

5. Уголовная ответственность

Литература:

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ Финансовое право: Учебник для вузов, 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. Е.Ю.Грачевой. М.:Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник/ Отв. Ред. Н.И. Химичева, 4-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М – Норма, 2008.

Финансовое право: Учебник для вузов/ Г.В. Петрова. М: Велби, 2009.

Финансовое право: Учебник для вузов/ А.Н. Горбунова и др. М.: Велби, 2007.

Финансовое право: Учебное пособие/ П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2009.

Финансовое право. / Барциц И.Н., Петрова Г.В. М., Рагс, 2010

Финансовое право./ Дмитриенко А.В.. М., Дашков и К, 2010

Финансовое право./ Грачева, Толстомятенко. М., Проспект, 2010

Финансовое право в вопросах и ответах: учебное пособие/ Е.Ю. Грачева, М.Ф.Ивлева, Э.Д. Соколова, 2-е изд. М., Проспект, 2009.

Финансовое право: схемы с комментариями. / Грачева Е.Ю. М., Проспект, 2010.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей. / П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2011.

Финансовое право: Практикум./ Под ред. Е.Ю. Грачевой. М., Проспект, 2007.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей./ Под ред. С.О. Шохина. М., КноРус, 2006.

Финансовое и налоговое право: Практикум./ Отв. Ред. Н.И. Химичева. М., Норма, 2008.

Практикум по финансовому праву. / Под ред. А.Н. Козырина. М., Норма, 2007

Экономические и финансовые преступления: учебное пособие./ Петросян О.Ш., Трунцевский Ю.В. и др. М., Юнити, 2010

Методические указания:

При рассмотрении данной темы необходимо рассмотреть понятие налоговых правонарушений, виды налоговых правонарушений: правонарушения, связанные с налоговым учетом, связанные с порядком предоставления документов в налоговые органы, связанные с учетом доходов и расходов, связанные с уплатой налогов и сборов, связанные с порядком проведения налогового контроля и т.д. Необходимо также рассмотреть объекты налоговых правонарушений, состав налоговых правонарушений.

Далее необходимо дать понятие налоговой ответственности, указать две формы ответственности за нарушение налогового законодательства. Также нужно остановиться на общих условиях привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, указать обстоятельства, смягчающие и утяжеляющие налоговую ответственность.

Рассматривая вопрос об ответственности, предусмотренной НК РФ, необходимо дать определения штрафа и пеней.

Далее необходимо остановиться на ответственности граждан и должностных лиц, предусмотренной Кодексом об административных правонарушениях РФ и Уголовным Кодексом РФ.

Вопросы и задания:

1. Дайте понятие налогового правонарушения

2. Перечислите налоговые правонарушения

3. Охарактеризуйте условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение

4. К какой ответственности могут быть привлечены участники налоговых правоотношений за налоговые правонарушения?

5. Что такое пеня:

1. по Гражданскому кодексу РФ;

2. по Налоговому кодексу РФ;

3. по Бюджетному кодексу РФ?

6. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового преступления?

7. Может ли быть привлечено физическое лицо к ответственности за нарушение бюджетного законодательства?

8. Если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут ли ее должностные лица при наличии соответствующих оснований быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации?

9. Освобождается ли налогоплательщик, привлеченный к ответственности за совершение налогового правонарушения, от обязанности уплатить причитающуюся ему суммы налога и пени?

10. За непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, организация была привлечена к ответственности по ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ. Возможно ли в этом случае привлечение должностного лица организации к ответственности по ст. 15.6 «Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» КоАП РФ?

11. Из перечисленных мер юридической ответственности в сфере публичных финансов выберите:

1. меры, предусмотренные НК РФ;

2. меры, предусмотренные БК РФ;

3. меры, предусмотренные КоАП РФ.

Блокировка расходов; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; наложение пени; лишение свободы; лишение права занимать определенные должности; изъятие бюджетных средств; лишение права заниматься определенной деятельностью; предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

12. Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявил занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы. Вместе с тем у этого налогоплательщика были обнаружены переплаченные суммы налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ были наложены штрафные санкции за неполную уплату суммы налога.

Оцените правомерность действий налогового органа.

13. Занижение налоговой базы организацией явилось следствием нарушения правил учета доходов и расходов. Такое деяние подпадает под признаки составов правонарушений, предусмотренных п. 3 ст. 120 и п.1 ст. 122 НК РФ,

Какая из этих двух норм применяется?

14. Налогоплательщиком была обнаружена ошибка в поданной декларации. Налогоплательщик внес изменения в налоговую декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также неуплаченные суммы налогов.

Освобождается ли в этом случае налогоплательщик от ответственности?

15. Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по М-ской области обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с ЗАО «Стройбыткомплект» налоговой санкции в виде штрафа в размере 72289 руб. и о привлечении его к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2009 год в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Арбитражный суд вынес определение, оставив без рассмотрения заявление налогового органа в связи с нарушением досудебного порядка урегулирования спора, так как не была предоставлена возможность уплаты штрафа в добровольном порядке. ФНС России направила требования с предложением уплатить наложенные санкции по адресу, указанному в учредительных документах. Ответчик пояснил, что направленное налоговым органом требование не получал, поскольку переехал в новый офис, о чем уведомил налоговый орган. Данный факт подтверждается реестром почтовых отправлений и почтовой квитанцией.

Оцените правомерность определения арбитражного суда и в соответствии с НК РФ определите виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.