Тема 11: налоговый контроль

План

1.Понятие и виды налогового контроля. Формы проведения налогового контроля

2. Камеральная налоговая проверка

3. Выездная налоговая проверка

4. Виды защиты налогоплательщиком своих интересов

Литература:

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ

Финансовое право: Учебник для вузов, 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. Е.Ю.Грачевой. М.:Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник/ Отв. Ред. Н.И. Химичева, 4-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М – Норма, 2008.

Финансовое право: Учебник для вузов/ Г.В. Петрова. М: Велби, 2009.

Финансовое право: Учебник для вузов/ А.Н. Горбунова и др. М.: Велби, 2007.

Финансовое право: Учебное пособие/ П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2009.

Финансовое право. / Барциц И.Н., Петрова Г.В. М., Рагс, 2010

Финансовое право./ Дмитриенко А.В.. М., Дашков и К, 2010

Финансовое право./ Грачева, Толстомятенко. М., Проспект, 2010

Финансовое право в вопросах и ответах: учебное пособие/ Е.Ю. Грачева, М.Ф.Ивлева, Э.Д. Соколова, 2-е изд. М., Проспект, 2009.

Финансовое право: схемы с комментариями. / Грачева Е.Ю. М., Проспект, 2010.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей. / П.В. Павлов. М., Омега-Л, 2011.

Финансовое право: Практикум./ Под ред. Е.Ю. Грачевой. М., Проспект, 2007.

Практикум по финансовому праву для экономических специальностей./ Под ред. С.О. Шохина. М., КноРус, 2006.

Финансовое и налоговое право: Практикум./ Отв. Ред. Н.И. Химичева. М., Норма, 2008.

Практикум по финансовому праву. / Под ред. А.Н. Козырина. М., Норма, 2007

Налоговая адвокатура: учебное пособие./ Н.А. Сатарова. М., Юстицинформ, 2008.

Методические указания:

В первом вопросе следует раскрыть понятие налогового контроля, его виды: государственный и негосударственный, предварительный, текущий и последующий, документальный и фактический. Далее следует обратить внимание на формы налогового контроля: налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков,, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, другие формы, предусмотренные НК РФ.

Далее следует рассмотреть понятие и формы осуществления налоговых проверок, порядок проведения камеральных налоговых проверок, порядок проведения выездных налоговых проверок, порядок оформления результатов налоговых проверок, порядок вынесения решения по акту налоговой проверки

Далее должен быть рассмотрен вопрос о защите прав налогоплательщиков – допустимых законодательством способах оспаривания неправомерных действий (бездействий) налоговых органов и их должностных лиц: административное обжалование, судебный способ защиты.

Вопросы и задания:

1. Дайте определение налогового контроля.

2. Перечислите виды налогового контроля

3. Охарактеризуйте методы налогового контроля.

4. Охарактеризуйте понятие и виды налоговых проверок, порядок их проведения.

5. Каким образом оформляется результат налоговой проверки?

6. Охарактеризуйте способы защиты прав налогоплательщиков.

7. Предприятие должно было перечислить в федеральный бюджет НДС в сумме 20000 рублей не позднее 20 февраля, однако передало в банк платежное поручение на уплату налога лишь 22 февраля.

Рассчитайте размер пени, которую предприятие должно уплатить в бюджет, если ставка рефинансирования Банка России составляет 10 % годовых.

8. В ходе налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя К. были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт налоговой проверки. К., не согласный с этим, через 10 дней после получения акта представил письменные возражения по нему.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки К. был уведомлен предварительно, но не явился. Получив копию решения налогового органа и требование об уплате недоимки и пени, К. был удивлен таким решением и решил обжаловать его в суде, мотивируя это тем, что не присутствовал при рассмотрении материалов проверки

Дайте правовую оценку данной ситуации.

9. По результатам камеральной проверки налоговый орган начислил индивидуальному предпринимателю недоимку и пени по налогу. На основании выставленного требования предприниматель добровольно перечислил в бюджет только сумму налога. В течение какого срока налоговый орган может обратиться в суд для взыскания с предпринимателя начисленных сумм пеней? С какого момента этот срок исчисляется?

10. Установите соответствия между приведенными ниже терминами и их определениями.

Термины:

1. налоговая проверка;

2. встречная проверка;

3. камеральная налоговая проверка;

4. налоговая декларация;

5. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Определения:

1. письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога;

2. документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица;

3. налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;

4. Процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов;

5. Сопоставление данных проверяемого налогоплательщика с данными, имеющимися о нем у других лиц.

   11. Законодательный орган г. С. В связи с нехваткой средств в городском бюджете принял решение об отмене имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц.

Правомерно ли решение Законодательного органа г. С.?

12. Организация пользуется льготами по налогу на имущество, которые предусмотрены федеральным законом. Законом субъекта Российской Федерации данная льгота не предусмотрена.

Правомерны ли действия организации по использованию льготы?

12. Налоговый орган провел выездную проверку предприятия по налогам на прибыль и на добавленную стоимость. Позднее в этом же году была проведена повторная выездная налоговая проверка, которая носила тематический характер и касалась внешнеэкономической деятельности налогоплательщика. На основании проверки было вынесено решение о взыскании недоимки по налогам на прибыль и на добавленную стоимость, пеней и штрафов.

Правомерны ли действия налоговых органов?

12. Налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью выявил, что договор о совместной деятельности в действительности является притворной сделкой, прикрывающей договор поставки, с целью уклонения от уплаты налогов. В соответствии со ст. 170 ГК РФ притворная сделка ничтожна (т.е. для признания ее недействительной не нужно решение суда – ст. 166 ГК РФ). Такая сделка не порождает юридических последствий, кроме тех, которые связаны с ее недействительностью (п. 1 ст. 167 ГК РФ).

Налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности по налогам налогоплательщика в бесспорном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа?

12. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации-налогоплательщика и выявил ряд нарушений налогового законодательства, в том числе неполную уплату налогов. Налоговый орган принял решение о бесспорном списании со счета налогоплательщика в банке всей суммы неуплаченного налога, пеней, а также наложил штраф на налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений в размере 30000рублей и 60000 рублей.

Поскольку налогоплательщик отказался добровольно исполнить решение налогового органа, штрафы тоже были списаны со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в суд, обосновав это тем, что его вина в совершении правонарушений не была установлена, вступившим в законную силу, решением суда и налоговый орган не имел права списывать штрафы в бесспорном порядке, так как тем самым нарушил конституционно установленный принцип презумпции невиновности

Правомерны ли доводы налогоплательщика? Какое решение должен принять суд?

12. Гражданин Н., индивидуальный предприниматель, своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, в результате чего налоговый орган в бесспорном порядке списал с его счета в банке сумму недоимки по налогу в размере 3000 рублей. При этом налоговая инспекция наложила на гражданина Н. штраф в размере 1000 рублей за нарушение им законодательства о налогах и сборах, также списав всю сумму штрафа в бесспорном порядке с того же счета. Гражданин Н. обжаловал действия налогового органа.

Правомерны ли действия налогового органа? Удовлетворят ли жалобу гражданина Н.?