Тема 3. Система счетов и двойная запись
З
адача
5. Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета
Цель задачи — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
открыть счета бухгалтерского учета;
отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
по записям на счетах составить оборотные ведомости простой и шахматной формы;
по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО "Меркурий" на 1 апреля 200 г.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ОАО "Меркурий" на 1 марта
200 г. (использовать данные задачи 3, табл. 6).
21
Таблица 10
Хозяйственные операции за март 200 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Начислена заработная плата персоналу организации |
25 000 |
2 |
Удержаны из заработной платы работников: страховые взносы в Пенсионный фонд — 1 % подоходный налог— 12% |
250 2970 |
3 |
Начислена задолженность государственным фондам социального страхования и обеспечения |
9625 |
4 |
Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей |
30 000 |
5 |
Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выплаты заработной платы персоналу организации и на хозяйственные нужды |
23 000 |
6 |
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации |
21 780 |
7 |
Поступили на склад от поставщиков материалы |
41 500 |
8 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
12 500 |
9 |
Отпущены со склада в производство материалы |
35 600 |
10 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: |
|
|
финансовым органам |
3460 |
|
фондам социального страхования и обеспечения |
9875 |
11 |
Выпущена из производства готовая продукция |
116 600 |
12 |
Произведены авансовые отчисления от прибыли в фонд накопления |
3000 |
13 |
Получены от поставщиков МБП |
3500 |
14 |
Переданы в эксплуатацию МБП в производственный цех |
3500 |
15 |
Отгружена готовая продукция покупателям |
110 600 |
16 |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
2900 |
17 |
Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам |
520 |
18 |
Выдано из кассы работнику организации на хозяйственные расходы |
3000 600 2750 |
19 |
Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям |
600
|
20 |
Начислен износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
1750
|
21 |
Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера |
14 000 |
22 |
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды |
12 000 |
23 |
Работником организации возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм |
600 |
24 |
С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации |
5000 |
25 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам |
20 000 |
Активный счет |
|
Дебет |
Кредит |
Сальдо: |
|
|
|
Оборот |
Оборот |
Сальдо: |
|
Пассивный счет |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо: |
|
|
Оборот |
Оборот |
|
Сальдо: |
Используя данные синтетических счетов, составить оборотные ведомости по форме в табл. 11, 12:
Таблица 11
Шахматная оборотная ведомость
Код счета |
Кредит Дебет |
01 |
02 |
10 |
|
|
и т. д. |
Итого по дебету |
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код счета |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
22
23
Задача 6. Счета аналитические
и оборотные ведомости по счетам аналитического учета
Таблица 14
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Готовая продукция" на 1 марта 200 г.
Цель задачи — усвоение порядка отражения хозяйственных операций в системе аналитических счетов.
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
открыть счета аналитического учета;
отразить на них хозяйственные операции (см. табл. 17);
подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по всем аналитическим счетам;
составить оборотные ведомости по счетам аналити ческого учета;
сверить итоги оборотных ведомостей по счетам ана литического учета с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета (см. табл. 12, задача 5).
Наименование изделия |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Станки токарные |
15 000 |
1 |
15 000 |
Станки фрезерные |
12 400 |
1 |
12 400 |
Прочие металлорежущие станки |
8600 |
1 |
8600 |
Итого: |
X |
X |
36 000 |
Таблица 15
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Расчеты с подотчетными лицами" на 1 марта 200 г.
Ф.И.О. |
Должность |
Сумма, руб. |
Титов В.Н. |
менеджер |
— |
Ларина Т.М. |
кассир |
5000 |
Сахаров А.П. |
ген. директор |
4600 |
Итого: |
|
9600 |
Данные дня выполнения задачи
Таблица 16
Таблица 13
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Материалы" на 1 марта 200 г.
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Лента стальная, т |
5000 |
4 |
20 000 |
Чугун литейный, т |
4000 |
6 |
24 000 |
Прочие материалы, т |
2000 |
329 |
65 800 |
Итого: |
X |
X |
109 800 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
на 1 марта 200 г.
Наименование организаций-поставщиков |
Сумма, руб. |
ЗАО "Металлинвест-Маркет" |
30 000 |
ООО "Черметпрокат" |
40 000 |
Поставщики разные |
52 000 |
Итого: |
122 000 |
24
25
Таблица 11
Продолжение
Хозяйственные операции ОАО "Меркурий" за март 200 г.
JV» операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
7 |
Поступили на склад материалы: |
|
лента стальная, 4 т от ЗАО «Металлинвест-Маркет» чугун литейный, 3 т от ООО «Черметпрокат» прочие материалы, 4,75 т |
20 000 12 000 9500 |
|
|
Итого: |
41 500 |
9 |
Отпущены со склада в производство материалы: |
|
чугун литейный 1,5 т лента стальная, 2 т прочие материалы, 9,8 т |
6000 10 000 19 600 |
|
|
Итого: |
35 600 |
11 |
Выпущена из производства готовая продукция: |
|
станки токарные, 3 шт. станки фрезерные, 3 шт. прочие металлорежущие станки, 4 шт. |
45 000 37 200 34 400 |
|
|
Итого: |
116 600 |
13 |
Поступили на склад МБП от разных поставщиков: |
3500 |
15 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
|
станки токарные, 4 шт. станки фрезерные, 2 шт. прочие металлорежущие станки, 3 шт. |
60 000 24 800 25 800 |
|
|
Итого: |
110 600 |
18 |
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы менеджеру Титову В.Н. |
3000 |
22 |
Израсходованы подотчетные суммы на производственные нужды: |
|
менеджером Титовым В.Н. кассиром Лариной Т.М. ген. директором Сахаровым А.П. |
3000 4600 4400 |
|
| Итого: |
12 000 |
|
1 |
2 |
3 |
23 |
Остатки неиспользованных подотчетных сумм возвращены в кассу: |
|
ген. директором Сахаровым А.П. кассиром Лариной Т.М. |
200 400 |
|
|
Итого: |
600 |
25 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
|
ЗАО «Металлинвест-Маркет» ООО «Черметпрокат» |
6000 14 000 |
|
|Итого: |
20 000 |
|
Ведомости аналитического учета к счетам "Материалы" и "Готовая продукция" составить по следующей форме:
Таблица 18
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование материально-производственных запасов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
||||||
количество |
сумма |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||
1 |
|
|
|
|
|
|||||
2 |
|
|
|
|
|
|||||
и т.д. |
|
|
|
|
|
|||||
Итого: |
|
|
|
|
|
|||||
|
||||||||||
Оборот за месяц |
Остаток на конец |
|||||||||
Дебет |
Кредит |
месяца |
||||||||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
количество |
сумма |
|||||
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
26
27
Ведомости аналитического учета к синтетическим счетам "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с подотчетными лицами" составить по следующей форме:
Таблица 19
Оборотная ведомость
№ п/п |
Наименование дебиторов, кредиторов |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
ит.д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|