7.3. Аналіз прямих матеріальних витрат

Величина прямих матеріальних витрат залежить від обсягу продукції, її структури, питомих витрат сировини, матеріалів, палива і енергії і цін на матеріальні ресурси. Розрахунок впливу цих факторів на сумарні матеріальні витрати здійснюється з використанням методу ланцюгових підстановок. Послідовність підстановок наведена в табл. 7.2.

Таблиця 7.2

Послідовність підстановок в факторній моделі аналізу прямих матеріальних витрат

Підстановка	Обсяг продукції	Структура продукції	Питомі витрати матеріальних ресурсів	Ціна матеріальних ресурсів
1	2	3	4	5
1	план	план	план	план
2	факт	план	план	план
3	факт	факт	план	план
4	факт	факт	факт	план
5	факт	факт	факт	факт

Вплив зміни обсягу виробництва на рівень матеріальних витрат (∆ВМв) визначається за формулою:

;

вплив зміни структури продукції (∆ВМстр):

;

вплив зміни питомих витрат матеріальних ресурсів (∆ВМпв):

;

вплив цінового фактору (∆ВМц):

,

де , – фактичний, плановий обсяг виробництва і-го виду продукції, нат. од.;

– фактичний випуск продукції при плановій структурі, нат. од.;

, – фактичні, планові питомі витрати j-го виду ресурсу на виробництво і-го виду продукції, нат. од.;

, – фактична, планова ціна j-го виду ресурсу.

Розрахунок впливу факторів на суму матеріальних витрат розглянемо на умовному прикладі. Вихідні дані для розрахунків наведені в табл. 7.3.

Таблиця 7.3

Дані про витрати матеріальних ресурсів у виробництві продукції

Матеріальні ресурси	План			Факт			Сумарні витрати, тис. грн.
	питомі витрати, нат од.	ціна матеріаль-них ресурсів, грн./нат.од.	питомі витрати, нат. од.		ціна матеріаль-них ресурсів, грн./нат.од.	план		факт
Продукт 1 А Б В Всього	0,50 0,25 0,30	150,0 110,0 170,0	0,52 0,23 0,31		152,0 114,0 173,0	75,00 27,50 51,0 153,5		79,04 26,22 53,63 158,89
Продукт 2 Г Д Е Всього	0,29 0,67 0,08	75,0 60,0 30,0	0,32 0,64 0,09		77,0 61,0 31,0	21,75 40,20 2,40 64,35		24,64 39,04 2,79 66,38

Обсяг виробництва продукції, одиниць:

план факт

Продукт 1 5000 4750

Продукт 2 1000 1100

Тоді сумарні витрати на матеріальні ресурси становлять:

за планом

153,50 × 5000 + 64,35 × 1000 = 831850 (грн.)

фактично

158,89 × 4750 + 66,38 × 1100 = 827745,5 (грн.)

Відхилення фактичної суми матеріальних витрат від планової дорівнює (– 4104,5 грн.) або (– 0,49 %).

Розрахунок впливу факторів на зміну матеріальних витрат наведено в табл. 7.4.

Таблиця 7.4