Аудиторская выборка.

На основе результатов анализа сис. внутреннего контроля аудиторы опр-ют способы проведения проверки: сплошной или выборочный.

Сплошной контроль фин-хоз. деят-ти очень трудоемок, поэтому на практике обычно использ. выборочные проверки.

Сплошному контролю подвергаются:

1. Кассовые доки;

2. Банковские доки;

3. Балансовые отчёты.

Аудиторская выборка представляет собой способ проведения проверки при кот. аудиторы проверяют док-цию эк-го субъекта не сплошным порядком, а выборочно.

Совокупность всей проверяемой док-ции называется генеральной совокупностью.

Кол-во ед-ц отобранных аудитором из ген. совокупности называется объёмом выборки.

Различают 2 метода выборочной проверки:

1. Статистический метод – это выборочный контроль с использованием теории вероятности для построения выборки.

2. Нестатистический (метод случайных цифр) – это выборочный контроль при кот. аудиторы не использ. математических формул для построения выборки, а отбор эл-ов док-ции осущ-ся произвольно.

Существует 2 вида аудиторских проверок:

1. Выборочные проверки для тестирования сис. внутреннего контроля (т.е. проверки по кач-ым признакам).

2. Выборочные проверки оборотов и сальдо по счетам (т.е. проверки по кол-ым и стоимостным признакам).

Документирование аудита.

Процесс аудита должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной инфы в рабочей документации (РД) аудитора.

Рабочая док-ция аудитора – совокупность материальных носителей инфы, кот. сост. самим аудитором, сотрудниками проверяемого эк-го субъекта а, так же 3-ми лицами по запросу аудитора до начала в ходе и по завершению аудиторской проверки и содержащая сведения необходимые для составления аудиторского заключения.

В состав РД может включаться:

1. Планы и программы аудитора;

2. Описания аудиторских процедур;

3. Копии доков эк-го субъекта;

4. Письменные подтверждения и объяснения, полученные от аудируемого лица и независимых источников и др. доки.

К моменту завершения аудиторской проверки вся РД должна быть оформлена и передана на хранение в архив.

Раб-ие доки аудитора хранятся в спец. папках – досье. Различают 3 вида досье:

1. Текущее досье – содержат доки, относящиеся к проверяемому году, в него входят:

   1. План и программа аудита;

   2. Краткое содержание или копии протоколов собраний совета директоров;

   3. Краткое содержание контрактов, а так же вспомогательные записи.

2. Постоянное досье – содержит основную, обновляемую инфу об аудируемом лице, в него входят:

   1. Материалы предыдущих аудиторских проверок;

   2. Копии учредительных доков;

   3. Копии догов;

   4. Особенности н\о аудируемого лица;

   5. Описи ц.б.

3. Специальное досье – открывается аудиторскими орг-ми в зависимости от обстоятельств, в него входят:

   1. Подшивки корреспонденции;

   2. Спец. постановления;

   3. Данные по соблюдению законод-ва.

РД явл-ся собственностью аудиторской орг-ии или ИА (явл. конфиденциальной  передавать запрещено, даже нал-ым органам).

Срок хранения РД опр-ся аудиторской орг-ей и ИА исходя из возможных профес-ых и юр-их последствий, но должен составлять не менее 5 лет.

Понятия и основные эл-ты аудиторского заключения.

Аудиторское заключение – это офиц. док-т, предназначенный для пользователей бух-ой отч. аудируемых лиц и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской орг-ии или ИА о достоверности бух-ой отч. аудируемого лица.

Порядок составления аудиторского заключения определен Фед. стандартом аудиторской деят-ти (ФСАД 1/2010) аудиторское заключение о бух-ой (фин-ой) отч. и формирование мнения о её достоверности.

Аудиторское заключение должно содержать след. эл-ты:

1. Наимен.: «Аудиторское заключение»;

2. Указание адресата. Заключение мб адресовано:

   1. Акционерам акционерного общества;

   2. Участникам ООО;

   3. Иным лицам.

3. Сведения об аудируемом лице:

   1. Наименование;

   2. Гос-ый регистрац-ый №;

   3. Место нахождения.

4. Сведения об аудиторской орг-ии, ИА:

   1. Наимен. орг-ии;

   2. ФИО ИА;

   3. Гос-ый регистрац-ый №;

   4. Место нахождения;

   5. Наимен-е саморегулируемой орг-ии аудиторов, членом которой явл-ся аудиторская орг-ия, ИА

   6. № в реестре аудиторов и аудиторских орг-ий в саморегулируемой орг-ии аудиторов.

5. Перечень бух-ой отч. в отнош. которой проводился аудит с указанием периода в который она составлена;

6. Распределение ответственности в отнош. указ-ой в бух-ой отч. м\д аудируемым лицом и аудитором;

7. Сведения о работе выполненной аудитором для выражения мнения (V аудита);

8. Мнение аудитора с указ-ем обстоятельств, которые оказывают или могут оказать сущ-ое влияние на достоверность бух-ой отч;

9. Подпись аудитора;

10. Дата аудиторского заключения.

Порядок составления аудиторского заключения.

При составлении заключения необходимо соблюдать единство его формы и содержания.

Аудиторское заключение должно содержать утверждение о том, что бух-ая отч. была проаудирована аудитором.

Распределение ответственности в отнош бух-ой отч. м\д аудируемым лицом и аудитором, а так же V аудита приводится в частях аудиторского заключения озаглавленных: «Ответственность аудируемого лица за бух-ую отч.» и «Ответственность аудитора».

В части «Ответственность аудируемого лица за бух-ую отч.» должно быть приведено:

1. Указания на уполномоченных, аудируемых лицом, лиц отвечающих за составление и достоверность бух-ой отч. в соотв. с правилами отч-ти;

2. Описание ответств. указанных лиц за составление и достоверность бух-ой отч. в соотв. с правилами отч-ти. Такое описание должно включать заявление о том, что указанные лица несут ответств. за составление и достоверность бух-ой отч. и за сис. внутр. контроля, необходимой для составл. бух-ой отч. не содержащей сущ-ых искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.

В части аудиторского заключения «Ответственность аудитора» приводится описание V аудита и указ-ся:

1. Ответств. аудитора заключается в выражении мнения на основе проведенного аудита;

2. Аудит был проведен в соотв. с ФСАД, а так же эти стандарты требуют соблюдение применимых требований проф-ой этики аудиторов, а так же планирование и проведение аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бух-ая отч. достоверная во всех сущ-ых отнош.;

3. Аудитор полагает, что полученные в ходе док-ва представляют достаточные и надлежащие основания для выражения мнения.

V аудита описывается по ср-ам включения в аудиторское заключение след. положений:

1. Аудит включает проведение аудиторских процедур направленных на получение аудиторских док-в, подтверждающих числовые показатели бух-ой отч. и раскрытую в ней инфу;

2. Выбор аудиторских процедур явл-ся предметом суждения аудитора, которое основывается на оценке риска сущ-ых искажений допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок;

3. Аудит включает оценку надлежащего хар-ра применяемый аудируемым лицом учётной политики и обоснованности оценочных значений, полученных рук-ом аудируемого лица, а так же оценку представления бух-ой отч-ти в целом.

Аудиторское заключение должно включать часть озаглавленную мнением в кот. приводится мнение аудитора по поводу того отражает ли бух-ая отч. достоверно во всех сущ-ых отнош-ях фин-ое положение аудируемого лица по состоянию на отч. дату рез-ты его фин-хоз-ой деят-ти и движение ден. ср. за отч. период в соотв. с установленными правилами составления бух-ой отч.