Обязанности:

1. Предоставлять по требования аудируемого лица обоснований замечаний и выводов аудиторской орг. или инд. аудитора, а так же информацию о своем членстве в саморег. орг. аудиторов.

2. Передавать в срок, установленный дог-ом оказание аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему дог оказания аудиторских услуг.

3. Обеспечивать хранение док-ов, получаемых и составляемых в ходе проведения аудита в течение не менее 5 лет после года, в котором они были получены или составлены.

4. Исполнять иные обязанности, вытекающие из дог-ра оказания аудиторских услуг.

Ответственность аудиторов может выступать в форме аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

В соотв. со ст. 12 ФЗ «Об аудиторской деят-ти» квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

1. Получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных доков;

2. Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деят-тью в теч. опр-го срока;

3. Не соблюдение аудитором требований ст. 8 и 9 ФЗ «Об аудиторской деят-ти» (нарушение принципа независимости и разглашение аудит-ой тайны);

4. Систематическое нарушение аудитором требования ФЗ или фед. стандартов аудит-ой деят-ти;

5. Подписание аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6. Неучастие аудитора в осущ-ии аудиторской деят-ти в течение 2-х последовательных календарных лет;

7. Несоблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

8. …

В отношении аудиторов и аудиторских орг-ий мб приняты меры дисциплинарного воздействия в соотв. со ст. 20 ФЗ «Об аудиторской деят-ти», к ним относятся:

1. Вынесение члену саморег. орг-ии аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований ФЗ, фед. стандартов, правил независимости аудиторов и кодекса проф-ой этики аудиторов;

2. Наложение штрафа на аудиторскую орг-ую или аудитора;

3. Принятие решения о приостановлении аудиторской орг-ии или аудитора из членов саморег-ой орг-ии аудиторов на срок до устранения выявленных им нарушений, но не более 180 дней;

4. Принятие реш. об исключении аудиторской орг-ии или аудитора из членов саморег-ой орг-ии аудиторов.

Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.

Права и обязанности аудируемых лиц, лиц заключивших дог-р на оказание аудируемых услуг определены ст. 14 ФЗ «Об аудиторской деят-ти».

Права:

1. Требовать и получать от аудиторов обоснования, замечания и выводов, а так же информацию о членстве аудиторской орг-ии или инд. аудитора в саморег. орг-ии аудиторов;

2. Получать от аудиторской орг-ии, инд. аудитора аудиторское заключение в срок, установленный дог-ом оказания аудит-их услуг.

3. Осущ-ть иные права, вытекающие из дог-ра оказания аудиторских услуг.

Обязанности:

1. Содействовать аудиторской орг-ии, инд. аудитору в своевременном и полном проведения проверки, создавать для этого соотв. условия, предоставлять необходимую инфу и доки, давать разъяснения и подтверждения в устной или письменной форме по устному или письменному запросу аудитора, а так же запрашивать необходимые сведения у 3-х лиц;

2. Не предпринимать каких-либо действий, направленных на сужение круга вопросов подлежащих выяснению при проведении аудита, а так же на сокрытие инфы и док-ции, запрашиваемых аудитор-ой орг-ии или инд. аудитору;

3. Своевременно оплачивать услуги аудита в соотв. с дог-ом оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудитор-ое заключение не совпадает с позицией аудируемого лица;

4. Исполнять требования фед. стандартов аудитор-ой деят-ти и иные обязанности, вытекающие из дога аудитор-их услуг.

Ответственность аудируемого лица должна опр-ся догом аудиторских услуг.

Тема: Методология аудита.

Основные этапы аудиторской проверки.

Процесс аудита состоит из следующих основных этапов:

1. Этап подготовки и планирования аудиторской проверки:

   1. Оформляется письмо о проведении аудита;

   2. Опр-ся объем и специфика предполагаемой аудиторской проверке;

   3. Оценивается работа система-внутреннего контроля;

   4. заключается дог об оказании аудиторских услуг;

   5. разрабатывается общий план и программа аудита.

2. Этап проведения аудиторской проверки:

   1. Осущ-ся сбор аудиторских доказательств;

   2. Выполняются различные аудиторские процедуры;

   3. оформляется рабочая документация аудитора, в которой фиксируются рез-ты выполненных процедур.

3. Заключительный этап аудиторской проверки:

   1. Оценивается полнота выполнения аудиторской программы;

   2. Оценивается существенность выявленных ошибок;

   3. Составляется аудиторское заключение, в котором выражается мнение о достоверности бух-ой отч-ти;

   4. Обсуждаются с рук-ом аудируемого лица результаты проверки;

   5. Выдаются рекомендации по устранению выявленных ошибок и совершенствованию систем бух-го учёта и внутреннего контроля.