Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф.

В России действует система нормативного регулирования аудиторской деятельности, включающих в себя 5 уровней нормативных документов.

К 1-му уровню относится ФЗ «Об аудиторской деятельности». Он определяет понятие и цель аудита, критерии проведения обязательного аудита, предусматривает независимость аудиторов и аудиторских организаций, определяет права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций и аудируемых лиц, а так же ответственность за нарушение законодательства об аудите.

Ко 2-му уровню относятся федеральные стандарты аудиторской деятельности. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности и обязательные для всех субъектов нормы аудита.

К 3-му уровню относятся стандарты саморегулируемых организаций. Они регулируют вопросы -аудиторской деятельности на уровне саморегулируемых организаций аудиторов.

К 4-му уровню относятся нормативные документы министерств и ведомств. Они регулируют специфические особенности аудита по видам.

К 5-му уровню относятся внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Они определяют нормы поведения аудиторов конкретных аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ.

В соответствии со ст. 15 ФЗ «Об аудиторской деятельности» функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов РФ).

Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1. Выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. Нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим федеральным законом,

3. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4. Анализ состояния рынка аудиторских услуг в российской федерации,

5. Иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции

Для содействия уполномоченному федеральному органу создан Совет по аудиторской деятельности. Его функции определены ст. 16 ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

1. Рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности,

2. Рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом.

3. Одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и кодекс профессиональной этики аудиторов определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;

4. Оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности,

5. Вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

6. Рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

7. Осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В состав совета по аудиторской деятельности входят представители пользователей бухгалтерской отчетности, представители уполномоченного федерального органа, представители саморегулируемых организаций аудиторов.

Председатель совета по аудиторской деятельности избирается на первом заседании совета из представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входящих в состав совета.

Заседания совета по аудиторской деятельности созываются председателем совета по мере необходимости, но не реже одного раза в 3 месяца.

Понятия, виды и значения аудиторских стандартов.

Стандарты – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а так же порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Стандарты подразделяются на следующие виды:

1. Федеральные стандарты аудиторской деят-ти.

2. Стандарты саморегулируемых организаций, аудиторов.

3. Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

По назначению аудиторские стандарты подразделяются на следующие группы:

1. Общие стандарты – они определяют основные принципы аудиторской деят-ти.

2. Рабочие стандарты – это правило, которым руководствуются аудиторы при проведении проверок.

3. Стандарты отчетности – используются на заключительном этапе аудита и определяют форму и содержание отчетности.

4. Специфические стандарты – используются при оказании сопутствующих аудиту услуг.

Стандарты обеспечивают высокое качество аудиторских проверок, взаимосвязь отдельных элементов в процесса аудита, а также позволяют пользователям понять процесс аудиторских проверок.

Права, обязанности и ответственность аудиторских орг. и индивидуальных аудиторов.

Права и обязанность аудиторских орг. и индивидуальных аудиторов определены ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деят-ти».

Права:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а так же количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит.

2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с фин-хоз. деят-тью аудируемого лица, а так же проверять фактическое наличие любого имущества отраженного в этой документации.

3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, по возникшим в входе проверки, вопросам.

4. Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности в бух-ой отчетности в след. случаях:

   1. Не предоставление аудируемым лицом всей необходимой документации.

   2. Выявление в ходе аудита обстоятельств, которые могут оказать существенной влияние на мнение аудиторской орг-ии или индивидуального аудитора о достоверности бух-ой отчетности.

5. Страховать ответственность за нарушение дога об оказании аудиторских услуг и ответственность за причинение вреда имуществу др. лиц, в результате осущ-я аудиторской деят-ти.

6. Осуществлять иные права в соотв. с догом об оказании аудиторских услуг.