Раздел : «финансы организаций»

Тема 1 : «сущность и основы организации финансов организаций»

1. Сущность и функции финансов организаций

2. Источники воспроизводства основных фондов (ОФ)

3. Оборотные ср-ва и источники их финансирования

4. Прибыль и ее распределение:

а) показатели прибыли

б) Распределение прибыли

1. Сущность и ф-ии финансов организаций.

Финансы организаций представляют собой систему денежных отношений, на основе которых планомерно формируются и используются децентрализованные денежные доходы и денежные фонды в процессе расширенного кругооборота , фондов хозяйствующих организаций , оперативного управления производством и регулирование взаимоотношений с другими звеньями финансовой системы.

Финансы организаций выполняют 3 функции:

• формирование денежных доходов и фондов организации

• использование денежных доходов и фондов организации

• контрольная функция

Финансы организаций охватывают широкую сферу экономических отношений , поэтому их можно разделить на подзвенья в зависимости от нескольких признаков:

Признаки	Подзвенья
1. Хар-р затраченного труда	Финансы сферы материального производства Финансы непроизводственной сферы
2. В зависимости от цели основной деятельности	Комм-кие орг-ии – цель – получение прибыли Некомм-кие орг-ии – не ставят основной целью получение прибыли
3. Отраслевой	Финансы промышленности Финансы с/х Финансы торговли , связи , просвещения и т.д.
4. Организационно-правовая форма	Финансы государственных и муниципальных организаций унитарных предприятий Финансы хозяйственных обществ Финансы хозяйственных обществ Финансы производственных кооперативов
5. Уровень управления	Финансы первичного звена (п/п , орг-ия ) Финансы вышестоящего звена (мин-ва , ведомства , объединения , союзы , компании и т.д.)

Любой признак накладывает отпечаток на особенности орг-ии финансов хозяйствующего субъекта. В круг финансовых отношений п/п и организации входит следующее:

• отношение м/у п/п и его работниками по поводу выплаты з/п , премий , пособий , дивидендов , выдачи ссуд и т.п.

• м/у п/п и орг-ями при оплате товарно-материальных ценностей , реализации и оказания услуг при создании совместных производств , при выдаче ссуд

• м/у предприятиями и бюджетом при уплате налогов , при получении льготных субсидий из бюджета

• м/у п/п-иями и внебюджетными фондами при начислении страховых взносов

• м/у п/п и банком при получении ссуд и погашении их

• м/у п/п и страховыми организациями при страховании имущества и работников п/п

• м/у п/п и фондовым рынком (дилерские и брокерские конторы) при покупке ц/б

• м/у п/п и вышестоящими орг-иями при формировании централизованных фондов объединений , министерств , и получении финансовой помощи из вышестоящих организаций

Основу финансов коммерческих организаций составляет коммерческий расчет. Коммерческий расчет предполагает следующие принципы:

• экономическая самостоятельность – п/п само распоряжается материальными , трудовыми и финансовыми ресурсами , само формирует оборотные и основные фонды , самостоятельно распоряжается излишками основных средств и оборотных фондов , само распределяет и использует прибыль после уплаты налогов в бюджет

• самоокупаемость и самофинансирование – он предполагает , что любое п/п в результате производства и реализации продукции должно получать доходы , за счет которых п/п сможет возместить затраты и получить прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства

• материальная заинтересованность – обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – получение прибыли. Материальная заинтересованность каждого работника определяется уровнем з/п , и реализация этого принципа зависит от государственной политики в области налогов , амортизации и т.д. , а так же от финансовой политики самого п/п , т.е. от соблюдения основных пропорций распределения вновь созданной стоимости на фонд потребления и фонд накопления

• ответственность (экономическая и финансовая) – п/п обязано своевременно и полно выполнять свои обязательства перед бюджетом , внебюджетными фондами , кредиторами , акционерами , банками , перед своими работниками и т.д. Невыполнение обязательств влечет за собой пенни , штрафы , неустойки , предусмотренные специальными законами , а в конечном счете банкротство , к-ое предусмотрено законом о банкротстве п/п.

• Принцип самоконтроля – он означает , что основная нагрузка по контролю за его деятельностью лежит на самом п/п. Контроль осуществляется руководством п/п и т.д.

• Финансовые ресурсы п/п – денежные доходы и поступления , формируемые за счет внутренних источников и привлеченных средств и используемые на покрытие затрат на воспроизводство и расчеты с финансово-кредитными системами , кредиторами , а так же другими партнерами п/п. К внутренним ресурсам относится прибыль от всех видов деятельности и амортизационное отчисление. К внешним источникам (привлеченным) относятся кредиты банков , заемные средства других п/п, кредиторская задолженность (обычная и просроченная) , долевое участие членов трудового коллектива в виде паевых и др. взносов , средства бюджета и внебюджетных фондов , доходы от рынка ц/б

Используются финансовые ресурсы:

• выполнение различных обязательств (перед бюджетом и внебюджетными фондами , перед кредиторами и акционерами)

• используется внутри самого п/п (расширенного производства , создания торгового и ссудного капитала , на потребление)

2. источники воспроизводства основных фондов

Первоначальной стадией формирования производственных фондов (Основных Фондов, Оборотных Средств) является формирование уставного капитала. Уставный капитал (фонд) – совокупность вкладов в денежном выражении участников (собственников) , имущества при создании п/п для обеспечения его деятельности в размерах , определенных учредительными документами.

Состав участников уставного фонда определяется организационно-правовой формой собственности созданного п/п. Источником уставного фонда м.б. бюджетные ассигнования , ср-ва централизованных фондов министерств , акционерный капитал , вклады других п/п.

Производственные фонды делятся на Основные Фонды и Оборотные Ср-ва. ОФ – часть Производственных Фондов , к-ая воплощена в средствах труда , сохраняет свою натуральную форму в течении многих производственных циклов и переносит свою стоимость на продукт постепенно в меру физического и морального износа. По степени участия в производстве ОФ делятся на активные и пассивные. Активные непосредственно ведут к увеличению производства – рабочие силовые машины , оборудование , передаточные устройства , скот рабочий и продуктивный. Пассивные не участвуют в переработке сырья , п/ф ; т.е. не воздействуют на предмет труда и т-ко создают условия для нормального процесса пр-ва (здания , сооружения). В процессе использования ОФ изнашиваются , денежное выражение изношенной части ст-ти ОФ называется амортизацией. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и предназначены на плановое возмещение износа ОФ. Согласно положению по БУ (ПБУ) с 97 года введены следующие способы начисления А :

• Линейный – начисление А производится равномерно , исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений. Норма А устанавливается с учетом физического и морального сроков службы средств труда. Разрабатываются они на длительный срок по группам основных средств и периодически пересматриваются. Последний пересмотр был в 91 году. Пересмотр норм А имеет большое значение , т.к. позволяет обеспечить полное возмещение стоимости выбывших основных средств , и установить подлинную стоимость продукции , составным элементом к-ой выступают А-ые отчисления. Необоснованное занижение норм А приводит к недостатку фин рес-сов , необх-ых для простого воспр-ва , а необоснованное завышение – к искусственному удорожанию продукции и снижению рентабельности производства.

• Способ уменьшения остатка – годовая  А-нных отчислений. Определяется исходя из остаточной ст-ти Осн-ых Ср-в на начало отчетного года и нормы А-нных отчислений , исчисляется на основе срока полезного использования этого объекта. Т.о. в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть ст-ти. Далее темп списания замедляется , что обеспечивает снижение себ-сти прод-ии. Однако никогда не будет достигнута 100% А-ция данного объекта по окончании установленного п/п-ием срока полезного использования.

• Списание стоимости по сумме чисел сроком полезного использования – годовая сумма А-нных отчислений определяется исходя из первоначальной ст-ти объекта ОС и соотношения числа лет , оставшихся до конца срока службы объекта , и суммы чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от 1 до числа , = сроку службы объекта. Этот способ позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть ст-ти ОС.

• Начисление А пропорционально объему продукции – А-нные отчисления производятся исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости объекта ОС. Согласно ПБУ , п/п-ию предоставлено право выбирать один из способов начисления А и применять его к группе однородных объектов. Выбранные способы А и состав каждой группы входит в учетную политику каждого п/п. Воспроизводство ОФ осуществляется путем кап вложений и кап ремонта. С помощью кап вложений осуществляется как простое , так и расширенное воспроизводство. Источником кап вложений являются собственные средств п/п (А-нные отчисления , прибыль) , и внешние , привлеченные источники (кредиты банков , долевое участие др. п/п , ср-ва работников , бюджетные ср-ва , ср-ва внебюджетных фондов , ден ср-ва, привлеченные на рынке ц/б).

Капремонт осуществляется за счет ср-в , к-ые вкл-ся в себ-сть прод-ии. П/п может организовать фонд кап ремонта за счет постепенного включения затрат в себестоимость продукции.

Кругооборот ст-ти ОФ:

Основные ср-ва  Первоначальная ст-ть  Остаточная ст-ть



Износ ОС



Кап вложения  Фонд накопления  А отчисления

Источники – собственные и заемные.

3.Оборотные средства организации и источники их финансирования.

Об Ср-ва – основные источники.

Эти денежные ср-ва постоянно находятся в обороте и обеспечивают возможность бесперебойного производственного процесса. Об Ср-ва м-но классифицировать в зависимости от нескольких признаков :

По экономической природе делятся на :

- Общепроизводственные фонды , к-ые включают в себя сырье , основные м-лы , покупные п/ф и комплектующие изделия , вспомогательные м-лы , семена , тара , запчасти , незавершенное пр-во , расходы будущих периодов

- Фонды обращения , в к-ые включается готовая продукция , ден ср-ва и ср-ва расчетов (ст-ть отгруженных покупателям готовых изделий).

по месту и роли в процессе воспроизводства:

• производственные запасы

• незавершенное производство и расходы будущих периодов

• готовая продукция

• денежные средства и средства расчета

принцип организации:

• нормируемые и ненормируемые

Норматив оборотных средств – это минимальная потребность п/п в собственных оборотных средствах , необходимых для обеспечения планового бесперебойного процесса производства. П/п сами рассчитывают норматив оборотных средств в соответствии со сметой затрат на производство , нормами расходов и запасов товарно-материальных ценностей. Норматив рассчитывается по каждому элементу ОС , затем рассчитывается совокупный норматив ОС на основе индивидуальных нормативов.

По источникам формирования :

Собственные и заемные

На стадии открытия любого производства в уставном фонде (кап-ле) предусматривается ОС в пределах нормативов. Непосредственно в процессе воспроизводства могут возникать следующие ситуации:

• прирост нормативов ОС , т.е. заранее планируемое увеличение норматива ОС , к-ое обусловлено увеличением объема производства. Источниками прироста могут служить собственные средства (прибыль) и земные ср-ва (кредиты банков , ссуды др. п/п)

• недостаток (т.е. фактическое наличие собственных ОС на определенную дату оказалось ниже нормативной). Источники восполнения недостатка те же , что и в приросте

• излишек – образуется у предприятий в тех случаях , когда наличие ОС превышает норматив. Излишек ОС неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятий , т.к. приводит к снижению оборачиваемости

• оборачиваемость – время , в течении к-го совершается полный оборот ОС , начиная с приобретения производственных запасов и заканчивая поступлением ден ср-в за реализацию продукции на р/с п/п. Оборот выражается в днях. В последние годы п/п-ия испытывают чаще недостаток ОС , это связано с :

• взаимным неплатежом п/п-ий

• инфляцией

• высоким банковским процентом

Оборотные средства (схема)

	Оборотные производственные фонды						Фонды обращения
Производственные запасы				Незавершенное производство		Готовая продукция			Ден ср-ва и средства расчетов
Нормируемые и ненормируемые
Собственные				Заемные