2. Основы построения налогов

Каждый налог содержит следующие элементы:

• субъект (налогоплательщик)

• объект

• налоговая база

• источник

• единица обложения

• налоговая ставка

• налоговый оклад

• налоговые льготы

• налоговый период

Теперь рассмотрим подробнее:

Вид налогоплательщика – физ или юр лица , уплачивающие налог по закону

Объект налогообложения – предмет , подлежащий обложению (имущество , прибыль , доход , ст-ть реализованных товаров)

Налоговая база – представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения

Источник – д-д налогоплательщика , из которого уплачивается налог (з/п , прибыль и др.)

Единица обложения – единица измерения объекта ( в денежном и натуральном выражении)

Налоговая ставка (квота) – величина налога на единицу обложения. Различают твердые и процентные ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на ед. объекта. % ставки выражаются в сотых долях объекта обложения и подразделяются на пропорциональные , прогрессивные и регрессивные:

Пропорциональные – ставки , действующие в едином % к объекту обложения (НДС и т.д.)

Прогрессивные – ставки , к-ые увеличиваются с ростом объекта обложения. Существует 2 вида прогрессии : простая и сложная. При простой растет ставка налога применительно ко всему объекту обложения ; при сложной объект обложения делится на части , каждая из которых облагается своей ставкой , т.е. повышающая ставка применима не ко всему объекту , а к части , превышающей предыдущую ступень.

Налоговый оклад – сумма налога , уплачиваемая субъектом с одного объекта

Налоговые льготы – скидки , вычеты при обложении налогом. К льготам относят и необлагаемый минимум.

Налоговый период – под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени , применительный к отдельным налогам , по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога , подлежащая уплате.

3. Классификация налогов , налоговая система (нс)

НС – совокупность всех налогов и сборов , применяемых в данной стране. Все налоги м-но разделить на группы в зависимости от нескольких принципов:

1. в зависимости от объекта обложения и взаимоотношении плательщика и гос-ва налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые устанавливаются и берутся с дохода или имущества налогоплательщика. Основная часть налогов – прямые налоги. Н-р: налог на прибыль , имущество п/п-ий , подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги – налоги на товары и услуги , уплачиваемые в цене потребителем. Налог концентрируется первоначально у продавца товаров и услуг , а затем передается государству. Т.о. связь м/у налогоплательщиком и гос-вом получается как бы косвенная. Н-р: НДС , акцизы , налог с продаж и таможенные пошлины. Соотношение прямых и косвенных налогов в гос-ве может меняться. В последние годы в РФ значительно увеличилась роль косвенных налогов. это связано с тем , что косвенные налоги , как источник дохода бюджета по сравнению с прямыми налогами имеет существенное преимущество.

В частности , размер прямых налогов зависит во многом от объекта налогообложения. Н-р: налог на прибыль – при данной ставке размер его зависит от размера прибыли ; уменьшается прибыль , следовательно , уменьшается и налог.

Объектом косвенного налогообложения явл оборот товаров. Оборот есть всегда , но разной величины (>;<), соответственно , косвенные налоги – более стабильный источник поступления д-дов в бюджет. Кроме того , уклониться , уйти от косвенных налогов тяжелее , чем от прямых. Вместе с тем , косвенные налоги имеют свои минусы:

• они более тяжелым бременем ложатся на население : прямые налоги платят с определенной периодичностью , косвенные налоги уплачиваются каждый день при покупке товара.

• уклониться от косвенных налогов всегда тяжелее , чем от прямых. По прямым налогам есть льготы , необлагаемый минимум , т.е. материально необеспеченная часть населения защищена ; косвенные налоги платят все одинаково – и богатые , и бедные.

• бороться населению с косвенными налогами тяжелее , т.к. они носят скрытый характер в цене товара в отличие от прямых налогов.

Классификация :

В зависимости от исп-ия налоги делятся :

• общие налоги – те налоги , к-ые обезличиваются и поступают в бюджет и предназначаются для различных мероприятий

• специальные – к-ые имеют целевое назначение. Они обычно поступают в различные целевые , нецелевые и бюджетные фонды. Они считаются более эффективными , поскольку налоги используются именно на те цели , на к-ые собираются , и налогоплательщик заинтересован в уплате налогов

• в зависимости от налогоплательщика – налоги с физических и юр лиц

• в зависимости от орган , вводящего налог , и на территории к-го они действуют. В соответствии с НК (Налоговый Кодекс) налоги делятся на федеральные , региональные и местные налоги и сборы.

а) федеральные – федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся : НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций ; налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина

б) региональные – региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. К ним относятся : налог на имущество организаций , налог на игорный бизнес, транспортный налог ,

в) местные налоги– местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом. К местным налоговым сборам относят : земельный налог , налог на имущество физ лиц.