Розрахунки в порядку планових платежів

Розрахунки в порядку планових платежів – це розрахунки, коли умовами договору передбачена оплата товарів не за окремими операціями постачання, а періодичним перерахуванням коштів в певні строки і в установлених розмірах незалежно від отриманих товарів.

Для обліку розрахунків із постачальниками в порядку планових платежів передбачено активно–пасивний субрахунок 361 “Розрахунки в порядку планових платежів”.

Таблиця 16

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Перерахування у порядку планових платежів сум постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги	361	321, 323, 324, 326
2	Оприбуткування виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування (вартість без ПДВ)	201 – 218, 231 – 239	361
	Сума ПДВ з виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	361
	Сума ПДВ з виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: якщо ПДВ не включеного до податкового кредиту якщо ПДВ включено до податкового кредиту	811 – 813 641	361 361
3	Послуги із замовлення транспорту на доставлення матеріалів і продуктів харчування, списані на фактичні видатки	801, 802, 811 – 813	361

Синтетичний облік розрахунків в порядку планових платежів відображається в накопичувальній відомості ф. № 410 – меморіальний ордер № 7 “Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів”.

Аналітичний облік розрахунків в порядку планових платежів здійснюється у Картці ф. № 292 - а (у книзі ф. № 292).

Розрахунки з підзвітними особами

Підзвітні особи – працівники установи, яким в обмежених розмірах видаються аванси на здійснення деяких операційно – господарських витрат, які не можуть бути здійснені у формі безготівкових розрахунків, а також на відрядження.

Авансові платежі – грошова сума, яку перераховують згідно з договором наперед у рахунок майбутніх розрахунків за товари (роботи, послуги), які мають бути отримані (виконані, надані).

Службове відрядження – це поїздка працівника, який перебуває у трудових відносинах з бюджетною установою(штатний працівник), за розпорядженням керівника на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його основної роботи.

Підзвітні суми – це суми, видані авансом штатним працівникам бюджетної установи на певні строки та на певні потреби, на витрати, які неможливо здійснити у формі безготівкових розрахунків.

Наказ про відрядження

Видатковий касовий ордер

Посвідчення про відрядження

Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

Підтверджувальні документи

Журнал реєстрації посвідчень про відрядження

Меморіальний ордер № 8

Книга “Журнал – Головна”

Рис. 7 Схема облікового процесу розрахунків з підзвітними особами за відрядженнями

Облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється на активному субрахунку 362 “Розрахунки з підзвітними особами”.

Таблиця 17

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Видавання авансу підзвітній особі в національній валюті	362	301
2	Видавання авансу підзвітній особі в іноземній валюті	362	302
3	Подано звіт про витрачені підзвітні суми на придбання матеріалів, продуктів харчування, МШП	231 – 239, 221	362
4	Списано витрачені кошти на відрядні витрати	801, 802, 811 – 813	362
5	Повернення в касу невикористаний підзвітною особою аванс	301, 302	362

Регістром синтетичного розрахунків з підзвітними особами є меморіальний ордер № 8 ф. 386 (бюджет) “Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами”.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється у Картці ф. № 292 - а (у книзі ф. № 292) за кожною підзвітною особою окремо.