- •Тема 3. Облік фінансово – розрахункових операцій
- •1.Облік грошових коштів
- •1.1.Облік грошових коштів у касі
- •Цінності в касі
- •Первинні документи та регістри обліку касових операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій
- •1.2.Облік грошових коштів на рахунках в органах дку
- •3. Інші (наприклад, особові рахунки).
- •Бюджетна установа
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій на рахунки в органах Державного казначейства України
- •1.3.Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку
- •1.4.Облік інших коштів
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших коштів
- •2.Облік розрахунків
- •2.1.Облік одержаних та виданих векселів
- •2.2. Облік розрахунків з дебіторами
- •Облік розрахунків з замовниками за ндр
- •Характеристика субрахунків до рахунку 35 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками за виконані науково – дослідні роботи
- •Облік розрахунків з різними дебіторами
- •Розрахунки в порядку планових платежів
- •Розрахунки з підзвітними особами
- •Розрахунки з відшкодування завданих збитків
- •Формула розрахунку розміру збитків (у гривнях)
- •Розрахунки з іншими дебіторами
- •Характеристика аналітичного обліку розрахунків з дебіторами
- •2.3. Облік кредитних операцій та інших фінансових зобов’язань
- •Характеристика субрахунку до рахунку
- •52 “Інші довгострокові фінансові зобов’язання”
- •Характеристика субрахунків до рахунку
- •61 “Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями”
- •2.4. Облік розрахунків за виконані роботи
- •2.5.Облік розрахунків за податками й платежами
- •1) Податок на прибуток.
- •7) Інші, встановлені пку.
- •2.6. Облік розрахунків за іншими операціями і кредиторами
- •Характеристика субрахунків до рахунку
- •67 “Розрахунки за іншими операціями і кредиторами”
- •2.7. Облік внутрішніх розрахунків за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій з централізованого постачання
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій з централізованого постачання
- •2.8.Облік списання простроченої заборгованості
- •Кореспонденція рахунків з обліку списання сум заборгованості,
Кореспонденція рахунків з обліку інших коштів
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Оприбуткування бланків суворої звітності (акредитиви, чекові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки в будинки відпочинку, санаторії, на турбази, отримані повідомлення на поштові перекази, поштові марки і марки держмита, бланки трудових книжок і вкладиші до них тощо) вартість бланків без ПДВ |
331 |
321, 323, 364, 675 |
Водночас проводиться запис на позабалансовому рахунку 08 |
08 |
|
|
2 |
Видання в підзвіт бланків суворої звітності (талони на бензин, бланки трудових книжок тощо) |
362 |
331 |
3 |
Списання витрачених бланків суворої звітності на підставі акта |
801, 802, 811 |
331, 362 |
Водночас проводиться списання з позабалансового рахунку |
|
08 |
|
4 |
Прийняті на зберігання облігації позики від осіб, що знаходяться в лікарні на лікуванні |
331 |
672 |
Повернено облігації за належністю |
672 |
331 |
|
Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у довільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів та кодів бюджетної класифікації.
У кінці місяця записи за операціями з грошовими документами та грошовими коштами в дорозі групуються у меморіальному ордері форми N 274 (бюджет). Записи здійснюються на підставі виписок органів Державного казначейства (установ банків), звітів матеріально відповідальних осіб, регістрів аналітичного обліку, інших документів. Дані меморіальних ордерів переносяться до книги "Журнал-головна"
2.Облік розрахунків
2.1.Облік одержаних та виданих векселів
Вексель – цінний папір, що засвідчує безумовне грошове зобов’язання боржника (векселедавця) сплатити у певний термін зазначену суму грошей власникові векселя (векселетримачеві).
Простий вексель містить просту і нічим не обумовлену обіцянку векселедавця сплатити власникові векселя після вказаного терміну певну суму.
Переказний вексель (тратта) містить письмовий наказ векселетримача (трасанта), адресований платникові (трасатові), сплатити третій особі (ремітентові) певну суму грошей у певний термін.
Для обліку одержаних короткострокових векселів призначений рахунок № 34 “Короткострокові векселі одержані”.
Таблиця 8
Характеристика субрахунків до рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані”
№ з/п |
Субрахунок |
Характеристика субрахунку |
|
номер |
Назва |
||
1 |
341 |
Векселі, одержані в національній валюті |
Обліковуються короткострокові векселі, одержані в національній валюті |
2 |
342 |
Векселі, одержані в іноземній валюті |
Обліковуються короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті |
Таблиця 9
Кореспонденція рахунків з обліку короткострокових векселів одержаних
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів в національній валюті за рахунок коштів Державного бюджету України |
341 |
701 |
2 |
Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів в іноземній валюті за рахунок коштів місцевого бюджету |
342 |
702 |
3 |
Погашення векселем кредиторської заборгованості за отримані матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги |
364, 675 |
341, 342 |
Синтетичний облік короткострокових векселів ведеться у меморіальному ордері ф. 274 (б).
Аналітичний облік короткострокових векселів ведеться у прибутково – видатковій книзі довільної форми у розрізі кожного отриманого векселя, видів коштів та кодів бюджетної класифікації.
Для обліку одержаних довгострокових векселів призначений рахунок № 51“Довгострокові векселі видані”.
Таблиця 10
Характеристика субрахунків до рахунку 51 “Довгострокові векселі видані”
№ з/п |
Субрахунок |
Характеристика субрахунку |
|
номер |
Назва |
||
1 |
511 |
Видані довгострокові векселі |
Обліковуються довгострокові векселі, видані установою згідно з нормативно – правовими актами України |
Аналітичний облік довгострокових векселів виданих ведеться за кожним векселем із зазначенням кодів економічної класифікації видатків на картках ф. № 292–а (книзі ф. № 292)
Таблиця 11
Характеристика субрахунків до рахунку 62 “ Короткострокові векселі видані ”
№ з/п |
Субрахунок |
Характеристика субрахунку |
|
номер |
Назва |
||
1 |
621 |
Видані короткострокові векселі |
Обліковуються короткострокові векселі, видані установою згідно з нормативно – правовими актами України і термін сплати яких встановлено протягом поточного бюджетного року |