1.3.Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку

Установи, що не перебувають на казначейському обслуговуванні (наприклад Пенсійні фонди) відкривають поточні рахунки в банках.

Порядок відкриття поточних рахунків в установах банків визначено Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за N 1172/8493.

Порядок проведення операцій на поточних рахунках, відкритих в установах банків, визначається нормативними документами Національного банку України відповідно до чинного законодавства.

Для обліку руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків передбачений рахунок 31 "Рахунки в банках" з розподілом на субрахунки:

311 "Поточні рахунки на видатки установи" - обліковуються кошти загального фонду бюджету, що надійшли в розпорядження установи на її утримання та/або на централізовані заходи, що передбачені загальним фондом кошторису.

312 "Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам" - головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковуються кошти, що надійшли для переказів підвідомчим установам.

313 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги" -обліковуються кошти, що надійшли на ім'я установи як: плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; кошти, що отримують бюджетні установи від господарської та/або виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримують бюджетні установи від реалізації майна.

314 "Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" - обліковуються кошти, які надійшли на ім'я установи для виконання окремих доручень, а також як гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отримують бюджетні установи (у грошовій та в натуральній формі).

315 "Поточні рахунки для обліку депозитних сум" - обліковуються депозитні кошти, які надійшли на ім'я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

316 "Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду" -обліковуються кошти установ, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

318 "Поточні рахунки в іноземній валюті" - обліковуються кошти установи в іноземній валюті на рахунку в установі банку.

319 "Інші поточні рахунки" - обліковуються інші кошти, що перебувають в установах банків на поточних рахунках, відкритих на ім'я установи і не зазначених в субрахунках 311 – 318.

Записи по рахунку 31 здійснюються на підставі виписок банку з прикладеними виправдовуючими документами.

1.4.Облік інших коштів

До інших коштів належать грошові документи та еквіваленти грошових коштів (сплачені талони на бензин і мастило, оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, на турбази, отримані повідомлені на поштові перекази, поштові марки і марки держмита, бланки трудових книжок і вкладиші до них, кошти, що містяться в акредитивах, у чекових книжках тощо).

Грошові документи зберігаються в касі установи.

На керівника установи та матеріально відповідальних осіб поширюються всі вимоги щодо збереження грошових документів, так само, як і щодо грошових коштів у касі установи.

Також до інших коштів належать кошти в дорозі.

Кошти в дорозі - кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні, спеціальні реєстраційні, поточні рахунки установи, а також не розподілені на рахунках в органах Державного казначейства України, але будуть зараховані на ці рахунки в наступному місяці.

Для обліку коштів, інших, ніж ті, що обліковуються на рахунках 30, 31, 32, передбачено рахунок 33 "Інші кошти", який розподіляється на субрахунки.

Таблиця 6

Характеристика субрахунків до рахунку 33 “Інші кошти”

№ з/п	Субрахунок		Характеристика субрахунку
	номер	назва
1	331	Грошові документи в національній валюті	Ведеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в національній валюті
2	332	Грошові документи в іноземній валюті	Ведеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в іноземній валюті
3	333	Грошові документи в дорозі в національній валюті	Обліковуються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступні місяці
4	334	Грошові документи в дорозі в іноземній валюті	Обліковуються кошти в іноземній валюті, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступні місяці

Таблиця 7