3. Інші (наприклад, особові рахунки).

Розпорядники бюджетних коштів, які не мають відкритих рахунків в органі Казначейства, для відкриття бюджетних рахунків подають такі документи:

а) заяву про відкриття рахунків установленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб, яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразками підписів та відбитка печатки надано право першого та другого підписів;

б) виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;

в) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби (далі - орган ДПС), засвідчену органом, що видав документ, або у нотаріальному порядку;

г) картку із зразками підписів та відбитка печатки і перелік рахунків, якими можуть розпоряджатися зазначені у картці (тимчасовій картці) особи, у двох примірниках;

ґ) копію повідомлення про взяття клієнта на облік у відповідному органі Пенсійного фонду України як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), засвідчену органом, що його видав, або у нотаріальному порядку.

Інформація про те, що клієнт не є платником єдиного внеску, обов'язково зазначається у заяві про відкриття рахунків в рядку «Додаткова інформація»;

д) копію довідки про включення розпорядника бюджетних коштів до Єдиного реєстру розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.

При здійсненні розрахунків через органи Державного казначейства можуть використовуватись різні форми безготівкових розрахунків та наступні документи:

1) Платіжне доручення;

2) Платіжна вимога – доручення;

3) Акредитив;

4) Платіжна вимога;

5) Чек;

6)Інші

Найпоширенішими серед перелічених платіжних документів є платіжні доручення.

Розпорядник бюджетних коштів відповідно до умов взятого бюджетного зобов'язання приймає рішення про його оплату та надає доручення на здійснення платежу органу Державної казначейської служби України.

Органи ДКУ приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їхніх рахунків. Подання платіжних доручень до органів ДКУ здійснюють одночасно у паперовій та електронній формі.

Державна казначейська служба України здійснює платежі за дорученнями розпорядників бюджетних коштів у разі:

1) наявності відповідного бюджетного зобов'язання для платежу у бухгалтерському обліку виконання бюджету;

2) наявності затвердженого в установленому порядку паспорта бюджетної програми (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі);

3) наявності у розпорядників бюджетних коштів відповідних бюджетних асигнувань.

Бюджетна установа

Оримувач коштів

1

2

3 8

Орган Державного казначейства

7

11

4 6

Уповноважений

банк

Банк

отримувача коштів

5

10

9

Умовні позначення:

1-постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги);

2-постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію (роботи, послуги);

3-бюджетна установа подає до відділу Державного казначейства платіжні доручення з реєстром;

4-орган Державного казначейства подає до вповноваженого банку платіжні доручення;

5- уповноважений банк списує кошти з казначейського рахунка;

6- уповноважений банк надсилає до органу Державного казначейства виписки з казначейського рахунка з доданими платіжними дорученнями;

7-орган Державного казначейства стягує кошти з реєстраційного рахунку бюджетної установи;

8-орган Державного казначейства надсилає бюджетній установі витяги з реєстраційних рахунків з доданими платіжними дорученнями;

9-уповноважена установа банку передає електронним зв’язком або надсилає платіжне доручення на відповідну суму до банку постачальника;

10-банк постачальника зараховує кошти на рахунок отримувача коштів;

11-банк постачальника надсилає витяг з рахунку постачальнику (отримувачу).

Рис. 6 Розрахунки платіжними дорученнями через територіальні органи Державної казначейської служби України

Не пізніше 31 грудня поточного бюджетного періоду Державна казначейська служба України закриває всі рахунки, відкриті у поточному бюджетному періоді для виконання бюджету. Порядок закриття рахунків поточного бюджетного періоду та відкриття рахунків наступного бюджетного періоду визначається Міністерством фінансів України.

На кінець бюджетного періоду Державна казначейська служба України зберігає залишки коштів на рахунках спеціального фонду для покриття відповідних витрат у наступному бюджетному періоді з урахуванням їх цільового призначення. У разі відсутності відповідних бюджетних призначень на наступний бюджетний період залишки коштів спеціального фонду перераховуються до загального фонду державного бюджету.

Для обліку руху грошових коштів на реєстраційних рахунках, відкритих в органах ДКСУ, використовується активний рахунок № 32 “Рахунки в казначействі”, записи за яким здійснюють на підставі виписок з відповідного рахунку. До рахунку відкриваються субрахунки:

Таблиця 4

Характеристика субрахунків до рахунку 32 “Рахунки в казначействі”

№ з/п	Субрахунок		Характеристика субрахунку
	номер	Назва
1	321	Реєстраційні рахунки	Обліковуються кошти, отримані із загального фонду бюджету на утримання установи та на централізовані заходи відповідно до кошторису
2	322	Особові рахунки	Головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковуються кошти, призначені для переказів підвідомчим установам
3	323	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги	Обліковуються кошти, що надійшли установі як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями; кошти, що отримують бюджетні установи від господарської та/або виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримують бюджетні установи від реалізації майна
4	324	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень	Обліковуються кошти, які надішли установі для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отримують бюджетні установи (в грошовій та натуральній формі)
5	325	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум	Обліковуються депозитні кошти, які надішли на адресу установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням
6	326	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду	Обліковуються кошти установи, що належать до інших надходжень спеціального фонду бюджету
7	328	Інші рахунки в казначействі	Обліковуються кошти, що надходять на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 321 – 326

Синтетичний облік надходження грошових коштів загального фонду на реєстраційні рахунки ведеться в бухгалтерському регістрі – меморіальному ордері № 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казна­чейства України в установах банків» форми № 381 (бюджет).

Регістром синтетичного обліку руху грошових коштів спеціального фонду на спеціальні реєстраційні рахунки є щомісячні накопичувальні відомості ф. № 382 (бюджет), об’єднані з меморіальним ордером № 3 “Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казна­чейства України в установах банків”.

Таблиця 5