- •Тема 3. Облік фінансово – розрахункових операцій
- •1.Облік грошових коштів
- •1.1.Облік грошових коштів у касі
- •Цінності в касі
- •Первинні документи та регістри обліку касових операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій
- •1.2.Облік грошових коштів на рахунках в органах дку
- •3. Інші (наприклад, особові рахунки).
- •Бюджетна установа
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій на рахунки в органах Державного казначейства України
- •1.3.Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку
- •1.4.Облік інших коштів
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших коштів
- •2.Облік розрахунків
- •2.1.Облік одержаних та виданих векселів
- •2.2. Облік розрахунків з дебіторами
- •Облік розрахунків з замовниками за ндр
- •Характеристика субрахунків до рахунку 35 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками за виконані науково – дослідні роботи
- •Облік розрахунків з різними дебіторами
- •Розрахунки в порядку планових платежів
- •Розрахунки з підзвітними особами
- •Розрахунки з відшкодування завданих збитків
- •Формула розрахунку розміру збитків (у гривнях)
- •Розрахунки з іншими дебіторами
- •Характеристика аналітичного обліку розрахунків з дебіторами
- •2.3. Облік кредитних операцій та інших фінансових зобов’язань
- •Характеристика субрахунку до рахунку
- •52 “Інші довгострокові фінансові зобов’язання”
- •Характеристика субрахунків до рахунку
- •61 “Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями”
- •2.4. Облік розрахунків за виконані роботи
- •2.5.Облік розрахунків за податками й платежами
- •1) Податок на прибуток.
- •7) Інші, встановлені пку.
- •2.6. Облік розрахунків за іншими операціями і кредиторами
- •Характеристика субрахунків до рахунку
- •67 “Розрахунки за іншими операціями і кредиторами”
- •2.7. Облік внутрішніх розрахунків за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій з централізованого постачання
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій з централізованого постачання
- •2.8.Облік списання простроченої заборгованості
- •Кореспонденція рахунків з обліку списання сум заборгованості,
Розрахунки з іншими дебіторами
Для обліку розрахунків з іншими дебіторами установи призначений активний субрахунок № 364 “Розрахунки з іншими дебіторами”.
Для аналітичного обліку розрахунків з дебіторами використовуються наступні картки аналітичного обліку
Таблиця 19
Характеристика аналітичного обліку розрахунків з дебіторами
№ з/п |
Форма аналітичного обліку |
Характеристика форми |
1 |
Книга обліку асигнувань, та прийнятих зобов’язань |
Призначена для реєстрації угод, укладених бюджетними установами у будь-якій формі, і контролю за відповідністю прийнятих зобов'язань доходами спеціального фонду. Книга відкривається на рік на підставі затвердженого кошторису доходів і видатків установи в розрізі кодів економічної класифікації видатків, для кожного коду програмної класифікації видатків відводяться окремі сторінки. Протягом року кошторисні призначення можуть корегуватися з урахуванням змін, що вносяться у порядку, встановленому чинним законодавством України. |
2 |
Картка ф. № 292–а або книга № 292 |
Призначена для аналітичного обліку сум за субрахунками рахунку № 35 “Розрахунки з покупцями та замовниками” та рахунку № 36 “Розрахунки з іншими дебіторами” за кожним дебітором, за кожною винною особою, сумою заборгованості та датою її виникнення |
Таблиця 20
Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторами
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Нарахування плати за послуги, надання яких пов’язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи, від господарської та/або виробничої діяльності, за оренду майна |
364 |
711, 741 |
2 |
Нарахування коштів від реалізації майна, відшкодування вартості майна |
364 |
711 |
3 |
Отримано плату за послуги, надання яких пов’язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи, від господарської та/або виробничої діяльності, за оренду майна бюджетної установи, за реалізацію майна, відшкодування вартості майна |
301, 323 |
364 |
4 |
Погашено дебіторську заборгованість за товарно – матеріальні цінності |
321, 323, 324, 326 |
364
|
Синтетичний облік розрахунків з іншими дебіторами відображається в накопичувальній відомості ф. № 408 – меморіальний ордер № 4 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами”.
2.3. Облік кредитних операцій та інших фінансових зобов’язань
Для відображення кредитних операцій призначені такі рахунки:
№ 50 “Довгострокові позики”;
№ 52 “Інші довгострокові фінансові зобов’язання”;
№ 60 “Короткострокові позики”;
№ 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язання”;
Для обліку довгострокових позик призначений рахунок № 50 “Довгострокові позики”.
Таблиця 21
Характеристика субрахунків до рахунку 50 “Довгострокові позики”
№ з/п |
Субрахунок |
Характеристика субрахунку |
|
номер |
назва |
||
1 |
501 |
Довгострокові кредити банків |
Обліковуються суми довгострокових кредитів, одержані в установах банків у національній та іноземній валюті відповідно до чинного законодавства, термін сплати яких настане в наступні бюджетні роки |
2 |
502 |
Відстрочені довгострокові кредити банків |
Обліковуються суми відстрочених довгострокових кредитів, одержаних в установах банків |
3 |
503 |
Інші довгострокові позики |
Обліковуються суми інших довгострокових позик, одержаних установою відповідно до чинного законодавства |
Таблиця 22
Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових позик
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Отримання довгострокового кредиту в установі банку |
319 |
501 |
2 |
Відстрочення терміну погашення довгострокового кредиту в установі банку |
501 |
502 |
3 |
Перерахування з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів |
501, 502 |
319 |
Аналітичний облік за розрахунками із довгострокових позик ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та за термінами погашення кредиту (позику) з виділенням за відповідними графами кодів економічної класифікації видатків на картках ф. № 292–а (у книзі ф. № 292).
Для обліку випущених облігацій та інших позикових коштів призначений рахунок № 52 “Інші довгострокові фінансові зобов’язання”.
Таблиця 23