Ревізія розрахункових операцій

ПЛАН

1. Завдання і джерела ревізії.

2. Ревізія розрахунків з підзвітними особами.

3. Ревізія розрахунків з дебіторами і кредиторами.

1. Завдання і джерела ревізії

Важливу ділянку економічної роботи підприємства становлять роз¹ рахункові і кредитні операції, від своєчасності і правильності проведен­ня яких залежить виконання планів реалізації продукції і прибутку, при­скорення оборотності коштів, мобілізації коштів і спрямування їх на покриття виробничих та інших затрат. Підприємства систематично ве­дуть розрахунки з постачальниками, покупцями, кредиторами, а також операції з отримання, використання та погашення кредитів. Вся ця дія­льність і є об'єктом комплексної ревізії.

Основні завдання ревізії розрахункових і кредитних операцій:

1) дотримання чинних положень про оплату витрат на відрядження, по виплаті компенсації при переході на роботу в іншу організа­цію, витрачання грошей на операційні і господарські витрати;

2) законність здійснення операцій по розрахунках з дебіторами і кре­диторами, виконання завдань із зниження дебіторської і кредитор­ської заборгованості, обґрунтованості їх списання;

3) повнота і своєчасність пред'явлення претензій за порушення до­говірних зобов'язань, виявлення матеріальних втрат і обґрунто­ваності їх списання;

4) обґрунтованість одержання, правильного використання і своєчасності погашення кредитів банку;

5) дотримання встановлених правил інвентаризації розрахунків.

Джерелами ревізії є:

1) завдання із зниження дебіторської і кредиторської заборгованості .

2) заявки на виділення лімітів кредитування;

3) первинні документи з оформлення розрахункових операцій;

4) матеріали інвентаризації;

5) розрахункові відомості;

6) облікові реєстри по рахунках №№ 36,37, 63, 67, 68.

7) Головна книга, Баланс.

Ревізія розрахунків з підзвітними особами

Ревізія розрахунків із підзвітними особами має на меті встановити цільове використання підзвітних сум і виявити незаконні і господарське недоцільні витрати.

Підставою для перевірки розрахунків із підзвітними особами є наказ розпорядження, авансові звіти із прикладеними документами, запи­си по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Ревізію розра­хунків з підзвітними особами починають із перевірки змісту касових операцій і операцій по рахунках в банку. Зіставляючи дані аналітично­го обліку по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» з даними по касі, визначають, як дотримувався порядок видачі сум на операційні і господарські витрати. Одночасно перевіряють:

1) наявність випадків видачі авансу особам, які своєчасно не розра­хувалися за попередній аванс;

2) випадки порушення строків закриття розрахунків по кожному ава­нсу зокрема;

3) випадки видачі авансу до погашення заборгованості по попередньому;

4) передачу сум авансу однією підзвітною особою іншій;

5) своєчасність подання авансових звітів.

Перевіряючи авансові звіти із використання підзвітних сум на опера­ційні і господарські витрати, потрібно визначити законність і доціль­ність таких витрат: детально вивчити документи, які додані до звітів по оплаті готівкою вантажно-розвантажувальних робіт, послуг, придбання ТМЦ. Особливої уваги вимагає перевірка достовірності таких пред'яв­лених підзвітною особою документів, як касові чеки торгових підпри­ємств за придбані у них товари, рахунки дрібнооптових баз і копії прибуткових документів на здачу придбаних матеріальних цінностей.

Джерелами ревізії розрахунків із підзвітними особами по відрядженнях є накази, розпорядження керівника підприємства, посвідчення на відрядження, дані по виданих грошових авансах, письмові пояснення результатів відрядження, авансові звіти з додатками, записи по рахунках ЗО «Каса», 31 «Рахунки в банках», 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

На підставі наказів і відміток у посвідченні про відрядження визначають задані і фактичні строки відрядження: в межах України - до ЗО календарних днів, за кордон - 60 календарних днів. На підставі відміток у посвідченні при відрядження визначають правильність оплати добові

Невід'ємною частиною ревізії підзвітних сум є перевірка витрат коштів на службові відрядження. При цьому слід керуватися Постанов Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» затвердженого Міністерств фінансів України від 10.06.1999 року №146

Перевіряючи оплату проїзду, а також проживання в готелі, ревізор керується Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств від 22.05.1997 р.№ 283/97 ВР, де вказано, що оплата проводиться розмірі фактичних видатків тільки при поданні підтверджувальних документів.

При наявності підтверджувальних документів відшкодовуються витрат

1) на побутові послуги, що надаються в готелях (прання, чищенні але не більше 10 % від норм добових витрат для країни, куди відряджається працівник;

2) бронювання місця в готелях в розмірах не більше 50 % вартої місця на добу;

3) за користування постільними речами в поїзді;

4) комісійні в разі обміну валюти.

Працівнику видаються кошти як в національній валюті країни,куди скеровується працівник, так і у вільно конвертованій валюті у виплаті авансу на поточні потреби згідно з нормами , обумовленим реальними потребами в країні перебування.