Задание №4

Произвести налоговый вычет на уменьшение общей суммы налога по подакцизному товару. Налогоплательщик предоставил платежные документы, оформленные надлежащим образом и подтверждающие факт оплаты продавцом, производящим алкогольную продукцию (вино) с объемной долей этилового спирта «К»%, на приобретение спирта этилового «Сэ» л безводного спирта этилового, произведенного из пищевого сырья, включающим налог (акциз). Объем реализованной продукции «О» л.

«К»	5
«Сэ»	600
«О»	400

Решение:

Для решения этой задачи воспользуемся таблицей.

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% за исключением вин	45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца)	12 руб. 60 коп. за 1 л безводного этилового спирта

Определяем сумму налога (акциза) (Ас), которая должна быть уплачена за реализацию 400 л вина крепостью 5%

Ас=45,15*400=5 660руб.

Определяем сумму налога, уплаченную по этиловому спирту, использованному для производства вина:

С=(А*К)/100%*О, где

С – сумма налога, уплаченного по спирту этиловому, использованному для производства вина;

А – налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;

К – крепость вина;

О – объем реализованного вина.

С=(12,6*5%)/100%*400 л=252 руб.

Согласно Налоговому кодексу (ст. 200, п.4) вычетам подлежат суммы налога, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства алкогольной продукции.

Производим налоговый вычет, т.е. уменьшаем сумму налога (акциз), который должен заплатить продавец вина, на сумму налога (акциз), который он заплатил при приобретении спирта.

5 660-252=5 408 руб.

Ответ: налоговый вычет на уменьшение общей суммы налога по подакцизному товару составил 5 408 руб.

Задание №5

Определить налоговую нагрузку организации в процентах к выручке от реализации продукции (работ, услуг) по итогам работы первого квартала 2002 г., если известно, что за тот период:

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов «В» тыс. руб.,

- себестоимость реализованной продукции «С»% от «В»,

- фонд оплаты, облагаемый взносами «Ф»% от «В»,

- налог с владельцев транспортных средств «Нвт» = 0,005% от «В»,

- налог на имущество «Ним» в % от «В»

- субъект РФ установил налог с пользователей автомобильных дорог «Над»%.

В	200
С	80
Ф	35
Ним	1,1
Над	2

Решение:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов 200 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 80% от 200 000 руб.

200 000*80%=160 000 руб.

Фонд оплаты, облагаемый взносами 35% от 200 000 руб.

200 000*35%=70 000 руб.

Налог с владельцев транспортных средств «Нвт» = 0,005% от 200 000 руб.

200 000*0,005=1 000 руб.

Налог на имущество «Ним» 1,1% от 200 000 руб.

200 000*1,1%=2 200 руб.

Субъект РФ установил налог с пользователей автомобильных дорог 2%.

200 000*2%=4 000 руб.

При определении налоговой нагрузки необходимо иметь в виду, что:

- НДС рассчитывается от разницы (В-С)*0,2 = 0,1В

(200 000-160 000)*0,2 = 8 000

- Налог на прибыль взимается с прибыли, уменьшенной на налог на имущество

((В – С) – Ним) х 0,24 = 37 872 руб

Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы от сложения налогов на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на прибыль, налогов в дорожные фонды, состоящие из налогов на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств, и налога на имущество к выручке от реализации продукции (работ, услуг).

(8 000+37 872+1 000+2 200+4 000)/200 000= 0,26 или 26%